国际税收筹划——国际税收筹划方法 一、通过财务决策和选择适合的会计政策进行税收筹划 （一）利用各国优惠政策 世界各国都规定有多种税收优惠政策，诸如加速折旧、投资抵免、差别税率、专项免税、亏损结转等。特别是发展中国家的税收优惠政策更多。因此，跨国纳税人应重视研究各国的税法，尽量利用税收优惠政策进行税收筹划。 例如，英国允许对厂房和设备等固定资产的购置成本作 100％的折旧扣除。假如一家在英国注册的公司，其年计提折旧前的利润为 100 万英镑，从中拿出 60 万英镑购置设备，则该公司应纳所得税额为 13．2 万英镑[（100－60）× 33％].若以计提折旧前的 100 万英镑利润为基础比较，实际所得税税率仅为 13．2％。 又如西班牙税法规定：“在该国的某些费用和投资，有资格获得 5％的税收抵免形式的税收减除，以鼓励在该国购置资产。”“公司用以新产品开发或工业加工的有形资产，可以得到 15％和 3％的抵免”。日本税法规定：“设在避税港的公司企业，如 5％以上的股权由日本居民所拥有，这家公司就视为基地公司，其税后利润即使没有作为股息汇回日本，也要申报合并计税”。显然只要不让日本国居民拥有的股权超过 5％的比例，就可以享受到延期交税的好处。我国税法规定：“生产性的中外合资企业，经营期在 10 年以上的，从盈利开始年起，可享受 2 年免征，3 年减半征收所得税” 的优惠。可见，只要能够详细掌握各国的税收优惠政策，就可以获得相当大的收益。 （二）选择低税点 任何一个国家的税收制度，不管考虑得如何周全，税收负担在不同的纳税人、不同征税对象之间，很难做到绝对公平，总有有失偏颇之处，这就给纳税人留下选择低税点的余地，最终达到增资节税的目的。 例如，许多国家税法规定，合伙企业的营业利润不按公司征税，而按各个合伙人征收个人所得税。这样，某纳税人在进行一项经营活动之前，就可以在组建公司和合伙企业之间做出抉择。 （三）成本费用的分摊与否定 这种方法是通过费用摊销调剂成本和利润，或通过费用转移，否定利润，以规避一些特殊征税的费用。 例如，平均费用分摊是最大限度的抵消利润，减少纳税的最佳方法，企业应把长期经营活动中发生的各项费用尽量平均分摊在各期中，使其所获得利润平均，不会出现某阶段纳税过高的现象；在不同的物价环境下，选择不同的存货计价方法和折旧方法，会对企业的纳税水平和税后利润产生不同的影响，如在物价上涨的情况下，采用后进先...
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