年终结账注意事项及结帐前各项目下的财务处理重点 2011 年终财务决算、财务预算、年终报表、四季度所得税申报、2011 年所得税汇算清缴等等、企业年终扎账前如何使税收制度与企业会计制度的差异得以协调？账前消化应注意哪些问题？利润反映多有利于企业将来公司上市和长远发展、而利润反映少则可减轻税负、到底如何确定？ 第一部分 企业年终结账注意事项 一、各往来账项应与对方核对清楚 2011 年结账前、企业财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚、尤其是长年往来交易额比较大的账项、年底结账前科目发生额及余额应重点关注。 二、关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整 1．所谓债权性投资：定义 2．《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税【2010】第 121 号规定） 三、注意个人借款年底前资金处理 1．《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函【2010】267 号）规定 2．《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得税问题的批复》（财税【2010】83 号）规定 四、年底结账前对大额凭证和异常的账务应引起注意、预提、待摊会计处理要当心 1．对未能及时取得发票的费用 2．对待摊费用的处理 3．防止公司已发生的成本费用跨年列支 五、结账前所得税扣除项目应注意 1．职工福利费税前扣除问题 2．应注意工资、职工教育经费、工会列支与以旧法规定的变化 六、新企业所得税法扣除政策有变动的部分 1．职工教育经费（新法和旧法的规定） 2．业务招待费 3．广告费和业务宣传费 4．公益捐赠 七、国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2010]875 号）变化 第二部分 结帐前各项目下的财务处理重点 一、收入项目下的财务处理重点 1．盘点实物、盘点帐务（仓库帐、往来帐、成本、费用帐）对实物比帐面缺少部分是否属于应计收入行为、及时调整作收入处理 2．已收取款项的收入项目是否尚挂在往来帐中未调整总收入 3．对长期应付未付款项是否已达税法规定年限应计收入处理 4．对费用、成本、资产项目中的直接计减收入行为是否符合规定 5．废料收入是否已在帐上反映、是否符合企业经营的客观情况 6．公司是否有规范的盘点制度、有对盘盈资产是否已作帐务处理 7. 往来应收款项中是否有企业间借贷、是否计提了当年应收利息 8．按完工进度和工程量确定收入、是否已有足够客观...
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