增值税自查报告主要内容及自查依据 自查的主要内容： 增值税部分一、销项税额的自查（一）纳税义务发生时间的自查1．有无将已开票的收入未及时申报纳税。 2．采取直接收款方式销售货物，有无将收到销售款未作销售收入处理。 3．采取托收承付结算方式销售货物，有无人为调减当期销售，延期办理托收手续。 4．采取预收货款方式销售货物，有无将发出商品未作销售收入处理。 《条例》第十九条增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 《细则》第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 （二）销售额申报情况的自查5．有无账面已记销售，但账面未计提销项税额，未申报纳税。 6．有无账面已记销售、已计提销项税额，但未申报或少申报纳税。 7．有无将以物易物不按规定确认收入，未计提销项税额。 8．用货物抵偿债务，有无未按规定计提销项税额。 9．有无未按规定冲减收入，少报销项税额。 以物易物：税法规定同，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 《细则》第十一条小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项...
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