增 值 税 的 所 有 分 录 如 下 ： 1． “进 项 税 额 ” 的 账 务 处 理 (1)国 内 购 进 货 物 。 企 业 在 国 内 采 购 的 货 物 ， 按 照 增 值 税 发 票 上 注 明 的 增 值 税 额 ： 借 ： 应 交 税 费 ——应 交 增 值 税 (进 项 税 额 ) 材料采 购 ／商品采 购 ／原材料／制造费 用／销售费 用／管理 费 用 贷： 应 付账 款／应 付票 据／银行存款 需要注 意的 是： 如 果购 进 货 物 未能取得专用增 值 税 发 票 ， 则不能计算扣除进 项 税 额 ；如 果购 入货 物 取得专用增 值 税 发 票 有 误， 也不得作为扣税 凭证， 购 货方有 权拒收不符合规定的 增 值 税 发 票 ， 否则其进 项 税 额 就必须计入货 物 的 购 进 成本中。 (2)接受投资转入货 物 。 应 按 照 专用发 票 上 注 明 的 增 值 税 额 ： 借 ： 应 交 税 费 ——应 交 增 值 税 (进 项 税 额 ) 原村料/库存商品 贷 ： 实 收 资 本 (5)接 受 捐 赠 转 入 的 货 物 。应 按 照 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 增 值 税 额 ： 借 ： 应 交 税 费 ——应 交 增 值 税 (进项税 额 ) 原材料/库存商品 贷 ： 营业外收 入 (4)接 受 应 税 劳务。应 按 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 增 值 税 额 ： 借 ： 应 交 税 费 ——应 交 增 值 税 (进项税 额 ) 其他业务成本 ／制造费 用 ／销售费 用 ／管理费 用 贷 ： 应 付账款／银行存款 (5)进口货 物 。按 照 海关提供的 完税 凭证上 注 明 的 增 值 税 额 ： 借 ： 应 交 税 费 ——应 交 增 值 税 (进项税 额 ) 材 料 采 购 ／ 商 品 采 购 ／ 原 材 料 贷 ： 应 付 账 款 ／ 银 行 存 款 (6)购 入 免 税 农 产 品 。 应 按 购 入 免 税 农 产 品 的 买 价 和 扣 除 率 计 算 进 项 税 额 ： 借 ： 应 交 税 费 ——应 交 增 值 税 (进 项 税 额 ) 材 料 采 购 ／ 商 品 采 购 贷 ： 应 付 账 款 ／ 银 行 存 款 2． “已交 税 费 ”的 账 务处理 企业预(上)缴增 值 税 时： 借 ： 应 交 税 ...
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