摘要.................................................................................................................................. ..............1 关键字.................................................................................................................................................2 一.内部控制的定义及产生背景.......................................... .......... .......... ......... ......................... ...4 （一）内部控制的定义......................................................4 对于内部控制的定义，各国组织和国际组织对其定义的都有不同的理解和看法。最为权威的定义是在1992 年著名的《内部控制-整体框架》报告中提及，在1994 年又作了补充。而后在考虑了多方面因素影响后，在COSO 框架文件中，确定了内部控制的定义：“内部控制是一个过程，该过程受到公司董事会、管理层和其它人员的影响，其目的是为下列目标的实现提供合理的保证。这些目标包括：经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。”该框架文件同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督等五个相互联系的要素。也就是说，在企业内部只要是以职责分工为基础所设计的控制手段，即对经济业务活动进行制约和协同的各种方法和措施都属于内部控制的范畴。 （二）内部控制的产生和发展....................................................................... ................. ........... .........................5 20 世纪40 年代后，由于受到制度经济学的启迪和影响，一些西方国家正在逐渐意识到，控制对企业发展具有无比重要的作用。20 世纪90 年代，美国的会计职业组织开始重视内部控制的建设问题。1992 年联合成立了COSO（Committee Of Sponsoring Organization）委员会，并在同年9 月发布了《内部控制：整体框架》的文件。正是由于受到COSO 委员会及其发布的内部控制文件的影响，我国政府从90 年代起开始加大对企业内部控制的建设。并于1996 年12 月颁布了《独立审计具体准则第9 号———内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业内部控制。 2001 年起美国爆发了安然事件，随后，又发生了施乐、南方保健、世通、在线时代华纳等一系列会计信息造假事件，这一系列的事件很大程度上是因为内部控制的失灵。为此，2002 年7...
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