1 资金占用及资金成本核算方法 －－融资性租赁公司内控指标 体系设定方法探讨之三 应该说，融资性租赁公司所运用的全部资金，除了资本公积外，都有成本。但是，其中可以直接核算的，则仅是借入资金。 核算借入资金的成本，是为了回答各会计期间的应付利息是多少和加权平均借款利率是多少，这样两个问题。而要回答后一个问题，就还要知道各会计期间的占用资金是多少。 我们用后面的三种表格来说明核算方法。 对于任何借入资金，首先要分币种。在各币种中，要分长期和短期。在长期借款中则还要分固定利率和浮动利率。 在后面所附的各月编制的《借入资金占用及利息支出》表中，各笔借款按借款号分列。其中，“借款额”是该借款合同项下至该月初的余额；“天数”是指该余额在该月所占的天数；“应付利息”=该余额× 该项借款的利率× 天数÷ 本年天数；“积数”是指本借款额折合为占用一年的金额。积数=该余额× 天数÷ 本年天数。这里列示的是假设某公司资金部门的某个分部依据其所承办的外币借款业务而于X X X X 年 1 月、7 月和12 月所编制的表格。 在后面所附的各月编制的《借入资金占用及资金成本月报表》中，项目按各币种的各类贷款分列。其中“占用额”是上表中该类别的积数的合计值，“利息支出”是上表中该类别的“应付利息”的合计值；“加权平均利率”= 本行的“利息支出”÷ “积数” × 360÷ 本年天数。诸币合计折美元是采用该月月末汇率。“本年占用总计”对于1 月份来说，是该月数据；对于7 月份来说，是该年 1－7 月数据，对于12 月份来说，是该年全年的数据。 后面所附的各月填报的《X X X X 年借入资金占用及资金成本汇总表》，是对本年迄至该月末的各币种的“积数”、“加权平均利率”和“利息支出”的列示和汇总。本公司资金部门各分部的该表的汇总，就是全公司在各会计期间资金占用和资金成本的总表。 这套表格的用途如下。 “积数”合计值确切地反映本公司在各会计期间所实际占用的借入资金规模，该数额同各该期间本公司的所有者权益的均值之和，就是本公司在该会计期间的总的资金占用额。 “利息支出”合计值确切地反映本公司在各该会计期间的应付利息，即资金成本规模。 “加权平均利率”则反映各币种在各会计期间的筹资成本水平。这一指标，一方面可以用于核算履行中融资租赁合同的真实收益；另一方面，则可用于同年初的预算指标对比，据以考核资金部门的业绩。 此外，附带说明两...
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