审计学案例汇总及答案案例 1、现金盘点：一、资料2004 年 1 月 25 日，审计人员对甲公司2003 年 12 月 31 日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995 元。 2004 年 1 月 25 日现金日记账的余额是2365 元。2004 年 1 月 26 日上午 8 时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1. 现金实有数1850 元。2. 在保险柜中发现职工李东11 月 5 日预借差旅费500 元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450 元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6 张，金额 435 元。另外，经核对 , 1月 1 日至 25 日的收付款凭证和现金日记账，核实1 月 1 日至 25日的现金收入数为7130 元，现金支出数为7160 元，正确无误。 银行核定的公司库存限额为2000 元。二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1 月 25 日库存现金应有数。因为职工胡立借据450 元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1 月 25 日库存现金应为1 月 25 日库存现金实有数1850 元加胡立的借据450 元，为 2300 元。未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1 月 25 日现金日记账的余额是2365 元，加上未入账的现金收入435 元，减去未入账的现金支出500元，得 2300 元。由此可见，在1 月 25 日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。第二步：核实2003 年 12 月 31 日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。既然在 2004 年 1 月 25 日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1 月 1 日至 25 日的收付款凭证和现金日记账，1 月 1 日至 25 日的现金收入为7130 元，现金支出为7160 元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003 年 12 月 31 日库存现金应有数。计算过程如下：2300+7160-7130=2330( 元) 由于 2003 年 12 月 31 日“货币资金” 项目中的库存现金账面余额为2995 元，因此， 公司资产负债表中，2003 年 12 月 31 日的现金余额是虚假的，正确金额为2330 元。三、审计结论1. 该公司 2003 年 12 月 31 日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。2. 督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11 月 5 日预借差旅费500 元，虽经领导批准， 属于合规的行为， 但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制...
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