. . 非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤(2014-09-24 11:42:20)▼分类： 企业管理非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤时间 :2013-09-12作者 :会计知识网如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节：步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）借：库存固定资产贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）步骤二： 将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）借：长投 -- 损益调整（各年利润- 分配现金股利）*母% 贷：投资收益借：长投 -- 其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）贷：资本公积 -- 这里的明细科目有点记不太清楚了步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）基本的分录在这里不说，就说几个特殊的A 对于部卖的存货第一年：借：营业收入贷：营业成本借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）贷：存货第二年：上面的第二条分录要换成：借：未分配利润贷：营业成本（金额不变）B 对于部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延， 这里的金额只要用本年的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额C 对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入D 顺流时借：营业收入（卖价）. . 贷：营业成本（买价）贷：存货（差额）逆流时：借：长投（未实现交易*母%）贷：存货此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润E有部债券投资时借：应付债券（期末摊余成本）贷：持有至到期投资（期末摊余成本）借：投资收益（期初摊余成本*实%）贷：财务费用借：应付利息（面值*票 %）贷：应收利息步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销借：股本（子公司年末数）资本公积（年初数+ 评估增值本年发生数）盈余公积（子公司年初数本年提取数）未分配利润 -- 年末（子公司年初数调整后净利润 - 提取盈余 - 分配现股）商誉 [经过一系列调整后最终的长投金额- （上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）贷：少数股东权益...
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