1 【例题 1】连续编制合并财务报表的情况下内部商品购销交易的抵销(1)母公司 2010 年向子公司销售商品20 000 元，销售成本 16000 元；子公司购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。于公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18 400 元，为此， 于公司年末对该存货计提存货跌价准备1 600 元。两公司所得税税率均为25%。在 2010 年 12 月 31 编制合并抵销分录如下：借：营业收入20000 贷：营业成本20000 借：营业成本4000 贷：存货4000 借：存货——存货跌价准备1 600 贷：资产减值损失1 600 借：递延所得税资产600 [(4000-1600) x25%] 贷：所得税费用600 (2)母公司 2010 年向子公司销售商品20 000 元，销售成本 16000 元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成期末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至 15 200 元，为此， 子公司年末对该存货计提存货跌价准备4 800 元。两公司所得税税率均为 25%。在 2010 年 12 月 31 日编制合并抵销分录如下：借：营业收入20000 贷：营业成本20000 借：营业成本4000 贷：存货4000 借：存货——存货跌价准备4000 贷：资产减值损失4000 (3)母公司 2010 年向子公司销售商品20000 元，销售成本 16 000 元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成期末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降为18 400 元，为此， 子公司年末对该存货计提存货跌价准备1 600 元。两公司所得税税率均为25%。2011 年子公司又从母公司购进存货30 000 元，母公司销售该商品的销售成本为24 000元。子公司 2010 年从母公司购进的存货本期全部售出，销售价格为26 000 元；2011 年从母公司购进存货销售40%，销售价格为15 000 元，另 60%形成期末存货 (其取得成本为18 000元)。2011 年 12 月 31 日该内部购进存货的可变现净值为16 000 元，子公司 2011 年末计提存货跌价准备2 000 元。 2011 年 12 月 31 日编制合并抵销分录如下：借：未分配利润——年初4000 贷：营业成本4000 借：存货——存货跌价准备1 600 贷：未分配利润——年初1 600 借：递延所得税资产600 贷：未分配利润——年初600 借：营业成本1 600 贷：存货——存货跌价准备1 600 借：营业收入30000 贷：营业成本30 000 2 借：营业成本3 600(18 000x20%) 贷：存货3 600 借：...
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