保险业税收自查提纲 一、营业税（一）保费收入1.冲减保费收入问题。利用假退保、虚假批单退费等形式，冲减保费收入，套取的资金用于向保险代理人支付手续费、向经纪公司支付经纪费、向投保人或被保险人支付折扣、好处费，造成少缴营业税。2.不计收入和不按时结转收入问题。（1）取得保费收入不入账，或按扣除手续费、保险费回扣后的净保费入账。（2）预收保费长期挂往来账。已收到保费，但长期挂账，不结转收入或不按规定时限结转保费收入。（3）非免税险种做免税处理，未申报缴纳营业税。（4）免税险种在没有取得正式批文前，自行视为免税险种，未申报缴纳营业税。（二）其他收入1.为职工提供住房贷款，收取的贷款利息收入，未申报缴纳营业税。2.开展以储金利息作为保费收入的储金业务，未按规定将利息结转保费收入，未申报缴纳营业税。3.“保单抵押贷款”的利息收入，未申报缴纳营业税。4.金融商品买卖的差价收入核算不正确（不能扣除金融商品买卖的交易税费），造成少申报缴纳营业税。（三）营业外收入1.取得营销员的培训费收入，未计入收入，未申报缴纳营业税。2.销售各种保险业务用单证直接冲减营业费用，未计入收入，未申报缴纳营业税。3.营销礼品销售给营销员取得收入冲减营业费用，未计入收入，未申报缴纳营业税。（四）代扣代缴营业税1.支付给保险代理个人(非雇佣个人)的代理手续费，未按规定代扣代缴营业税。2.部分地区的保险公司支付给营销员佣金，未按规定代扣代缴营业税。3.部分营销员的佣金收入，未合并计算代扣代缴的营业税。二、企业所得税（一）收入内容参见营业税。利用假退保、虚假批单退费等形式，冲减保费收入，用于支付手续费、经纪费，有合法票据、在税法规定的扣除标准内，可以据实税前扣除，否则不允许税前扣除，应进行纳税调整。（二）成本费用1.赔付成本的检查在理赔业务中，通过代理机构（汽车修理厂等）从理赔支出中虚列费用，加大赔付成本。2.手续费支出的检查（1）支出凭证不合法。具体表现形式有：一是 2004 年 7 月 1 日以后，支付给中介代理机构的部分手续费，未依法取得《保险中介服务统一发票》，直接 以自制的《代理保险手续费收据》入账列支代理人或经纪人的手续费；二是取得第三方代开的发票；三是从地税部门自购自开的盖代理机构单位公章的发票列支手续 费；四是以自制批单和退保费收据列支无赔款优待、销售折扣。（2）企业直销业务提取手续费，增大了手续费扣除范围。（3）手续费支出超过税法规...
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