境外所得直接间接抵免法与税收绕让课件•境外所得直接间接抵免法概述•境外所得直接抵免•境外所得间接抵免•税收绕让•案例分析contents目录01境外所得直接间接抵免法概述境外所得直接间接抵免法是指允许纳税人将其在境外缴纳的税款抵免在本国应纳税额中的一种税法制度。定义具有全面性、公平性和透明性，能够有效地避免国际重复征税和税收绕让，保护纳税人的合法权益。特点定义与特点确保跨国纳税人不会因跨国经营而面临双重征税，减轻纳税人的税收负担，促进国际经济合作与发展。有利于提高跨国公司的国际竞争力，吸引外资，促进国际资本流动，推动全球经济的繁荣与发展。境外所得直接间接抵免法的目的和意义意义目的适用于有跨国经营活动的纳税人，包括自然人和企业。适用对象适用税种适用地域适用于各种税种，包括个人所得税、企业所得税、增值税等。适用于与本国有税收协定的国家和地区，根据税收协定规定的条款执行。030201境外所得直接间接抵免法的适用范围02境外所得直接抵免定义境外所得直接抵免是指纳税人在境外取得的所得，在计征税款时，允许将已在境外缴纳的所得税税额从其应纳税额中抵免。特点直接抵免法是国际上通行的税收抵免方法，其特点是直接对境外已纳税款进行抵免，避免了税收的重复征收。境外所得直接抵免的定义与特点境外所得直接抵免适用于个人和企业所得税，即纳税人在境外取得的所得，在计算应纳税款时，允许将已在境外缴纳的税款从应纳税款中抵免。适用于个人和企业所得税不同国家的税收制度不同，境外所得直接抵免的适用范围也可能存在差异。因此，纳税人在进行境外投资或经营时，需要了解相关国家的税收政策，以便更好地享受税收抵免。适用范围因国家而异境外所得直接抵免的适用范围在此添加您的文本17字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字在此添加您的文本16字计算公式：境外所得已纳税款抵免额=境内、外所得应纳税款-境外所得已纳税款计算步骤1.计算境内、外所得应纳税款：根据境内、外所得情况，按照税法规定计算出应纳税款。2.计算境外所得已纳税款：根据境外税务机关提供的税收凭证或相关资料，确定境外所得已纳税款。3.计算境外所得已纳税款抵免额：将境内、外所得应纳税款减去境外所得已纳税款，得出境外所得已纳税款抵免额。4.实际抵免：在汇总计算应纳税款时，将境外所得已纳税款抵免额从应纳税款中扣除，得出实际应纳税款。境外所得直接抵免的计算方法03境外所得间接抵免定义：境外所得间接抵免是指允许纳税人将其境外投资公司在境外所获的股息、红利等权益性投资收益，用来冲减其国内母公司的应纳税额。特点间接性：抵免发生在境外投资公司与国内母公司之间。权益性投资收益：抵免的金额限于权益性投资收益部分。冲减应纳税额：抵免金额用于冲减母公司的应纳税额，而非子公司的应纳税额。0102030405境外所得间接抵免的定义与特点适用于国内母公司或控股比例超过10%的被投资公司从境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益。适用于国内母公司在境外设立的控股公司从其他境外公司取得的权益性投资收益。适用于国内母公司从其联营、合营企业等取得的分红、利润等权益性投资收益。境外所得间接抵免的适用范围计算公式：境外所得间接抵免金额=直接持股比例×境外子公司分配股息、红利、利润中属于国内母公司的部分×国内母公司应纳税所得额所属年度的抵免限额/该年度实际分配股息、红利、利润注意事项直接持股比例：指国内母公司持有境外子公司的股份比例。境外子公司分配股息、红利、利润中属于国内母公司的部分：指境外子公司向国内母公司实际分配的股息、红利、利润中属于国内母公司的部分。抵免限额：指国内母公司按照境内所得应纳税额的一定比例计算出的可抵免境外所得税额的最高限额。0102030405境外所得间接抵免的计算方法04税收绕让定义税收绕让是指纳税人在境外缴纳的税款，在境内按照国内税法规定进行抵免，以避免重复征税的一种税收制度。特点税收绕让具有合法性、公平性和透明性，能够有效地避免重复征税，保护纳税人的合法权益。税收绕让的定义与特点适用于纳税人在境外取得...
