浅谈建设项目全过程跟踪审计的足与不足之处摘要：建设工程全过程跟踪审计，是对建设工程质量、投资、进度控制，从源头上防止国有资金或浪费，从可行性研究一直到竣工决算；期间包含了很多重点环节：前期决策阶段、勘察设计阶段、招标投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段等关键控制环节，科学安排跟踪审计工作，履行跟踪审计监督职责，更好的完成审计工作。关键词：全过程跟踪审计近年来，随着经济的快速发展，对公共性大型项目投资需求不断扩大，公共基础建设和公益项目建设投资大幅增加，公共投资项目逐步成为政府投资的核心工程，对整个国民经济和社会发展起着引导、推动和调控作用。政府投资规模的不断扩大，使得公共投资项目的经济性、效益性和效果性越来越成为各级政府和社会公众的关注热点，信息透明度愈来愈成为党、政府和人民知情权的焦点。因此，政府投资管理的重点转向了公共投资项目，政府投资项目审计更是受到社会的广泛关注。审计的科学发展，离不开科学的审计理念，审计署2008至20XX年审计工作发展规划提出要积极探索跟踪审计方式，要求审计机关对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。随着公共投资领域越来越多的工程项目开始实行全程跟踪审计，实践中跟踪审计模式在彰显其合理、适用、高效优势及具有良好外部效应的同时，也暴露出相关法律法规不完善、审计定位不清、介入时点模糊、深度难以把握、审计监督和参与项目建设、管理各方责任难以划分等问题，各种复杂因素作用下突显出的跟踪审计风险及负外部效应已成为一个无法回避的现实，笔者认为公共投资项目跟踪审计模式本身还有待完善，还有很多不足之处。现在有很多的关于跟踪审计的文章，说的都是有理有据，很多都是从大环境、大方向中考虑问题和解决问题，说的是没有错，很有道理。但是任何事都是做出来的，而不是说出来的，对于全过程跟踪审计这个概念，我们应该如何去理解，对于全过程跟踪审计这项工作，我第1页共5页们身处一线的审计人员应该如何去完成，应该达到什么样的预期目标，这些是我们切切实实要考虑的问题。本篇文章是本人从事工程造价审计以来的一些经验和看法。不到之处还请各位多多指点。一、跟踪审计介入时间点控制建设工程全过程跟踪审计，是对建设工程质量、投资、进度控制，从源头上防止国有资金或浪费，从可行性研究一直到竣工决算；期间包含了很多重点环节：前期决策阶段、勘察设计阶段、招标投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段等关键控制环节，科学安排跟踪审计工作，履行跟踪审计监督职责，更好的完成审计工作。但是跟踪审计介入时间点很难把握，造成投资项目部分环节失控。在项目建设的全过程中，跟踪审计针对究竟是从项目决策阶段介入，还是从招投标、施工阶段介入，各地也均做法不一，没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但审计人员在评价前期决策是否科学方面还缺乏相应的专业能力和政策水平，所以大多数情况下是在施工招标阶段才介入，主要成果也主要体现在施工阶段工程造价的控制上。在施工阶段介入，由于前期决策、设计对项目的影响较大，所以造成跟踪审计效果不够全面、不够充分、不够明显。另外跟踪审计切入点到底放在哪些关键点，一般也都是根据项目的特点和自身的能力而定，事实上也不可能涉入到建设的全过程，事后发现一些环节出了差错，审计机关事前又没有提出意见，跟踪审计同样也处于一种被动局面，会造成投资项目部分环节失控，也存在一定的审计责任风险。二、跟踪审计缺乏统一规范作为一种新生的审计方式，跟踪审计目前还没有一个统一的规范、标准、指南。目前虽然各级审计机关和审计人员对跟踪审计进行了大胆实践，形成了一套跟踪审计实践的操作思路，但还未从审计理论上加以总结和提升，还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到审计规范制度。跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，不能确保审计质量。目前由于政府投资项目跟踪审计的法规和政策文件基本是空白，也很不完善...
