24/12/25第七章土地增值税一、土地增值税概述一、土地增值税概述((一一))概念概念::土地增值税：土地增值税：是对是对转让转让国有国有土地使用土地使用权权、、地上建筑物及其附着物地上建筑物及其附着物((简称简称房地产房地产，下同，下同))并并取得收入取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的单位和个人，就其转让房地产所取得的的增值额增值额征收的一种税。征收的一种税。24/12/25（二）特点1.以转让房地产的增值额为计税依据2.征税面比较广3.实行超率累进税率4.实行按次征收24/12/25二、基本征收制度（一）纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物产权并取得收入的单位和个人。上述“单位与个人”，不论法人与自然人，不论企业上述“单位与个人”，不论法人与自然人，不论企业的经济性质，不论内资企业与外资企业，也不论行业部门的经济性质，不论内资企业与外资企业，也不论行业部门，只要发生有偿转让房地产的行为，都是土地增值税的纳，只要发生有偿转让房地产的行为，都是土地增值税的纳税人。税人。24/12/25（二）征税范围11、转让国有土地使用权；、转让国有土地使用权；22、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。转让。““地上建筑物”地上建筑物”是指建于土地上的一切建筑物。是指建于土地上的一切建筑物。““附着物”附着物”是指附着于土地上不能移动，一经移动是指附着于土地上不能移动，一经移动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。33、有偿转让的、有偿转让的24/12/25征税范围包括三层含义：征税范围包括三层含义：1.1.转让的土地使用权必须是国家所有。转让的土地使用权必须是国家所有。不包括不包括转让非国有土地使用权和出让国有土地使用权的行为。转让非国有土地使用权和出让国有土地使用权的行为。2.2.产权产权必须发生转移。必须发生转移。不包括不包括未转让未转让房地产权属的行为，如房地产的出租、抵押等。房地产权属的行为，如房地产的出租、抵押等。3.3.必须取得转让必须取得转让收入收入。。不包括不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为24/12/25【答案】ABC【例题】下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的24/12/25对以下具体事项的征税情况，列表判定如下：有关事项是否属于征税范围1.出售征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出（3）存量房地产买卖。2.继承、赠予继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征。3.出租不征（无权属转移）。4.房地产抵押抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。5.房地产交换单位之间换房，有收入的，征；个人之间互换自有住房，免征。24/12/256.以房地产投资、联营房地产（房地产企业除外）转让到投资联营企业，暂免征；将投资联营房地产再转让，征。7.合作建房建成后自用，暂免征；建成后转让，征。8.企业兼并转让房地产暂免。9.代建房不征（无权属转移）。10.房地产重新评估不征（无收入）。24/12/25（三）税率四级超率累进税率。具体规定为：具体规定为：增值额占扣除项目金额比例税率速算扣除系数150%以下（含50%）30%02超过50%～100%（含100%）40%5%3超过100%～200%（含200%）50%15%4200%以上60%35%24/12/25【例题】某房地产公司转让写字楼收入5000万元，计算土地增值额准许扣除项目金额4200万元，则适用税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%【例题】某房地产公司转让写字楼收入5000万元，计算土地增值额准许扣除项目金额4200万元，则适用税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%【解析】增值税扣除项目金额比例=（5000-4200）÷4200×100%=19%，适用第一级税率，即30%。24/12/25应纳税...
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