2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案三含答案一、单项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税人的是()。A.出口外购宝石的外贸企业B.销售自产原油的生产企业C.外购铁矿加价出售的商业企业D.进口天然气的外贸企业2.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是()。A.人造石油B.地热C.砂石D.矿泉水焚题库注册会计师将会上线冲刺卷（每科1套）+（每科2套），考前押考点题立即购买试卷先试做题库3.某煤矿生产企业2020年12月份开采原煤600吨，当月向某供热公司销售原煤300吨，收取不含税的销售额为90万元;销售外购已税原煤生产的洗选煤400吨，取得不含税的销售额为120万元。已知原煤适用的资源税税率为6%，洗选煤适用的资源税税率为5%。该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为()万元。A.5.4B.11.4C.12.6D.10.54.下列各项中，应计算缴纳资源税的是()。A.进口的原油B.专门开采并销售的天然气C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气D.开采原油过程中用于加热的原油5.华北某油气田企业2020年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元;用于开采原油过程中加热的原油500吨;用于职工食堂和浴室的原油10吨;当月开采天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油气田企业12月份应纳资源税税额为()万元。A.6.48B.6.49C.6.85D.6.846.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2020年12月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元;另外1万吨在开采原油过程中用于加热。开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2020年12月应缴纳资源税()万元。(原油、天然气适用的资源税税率为6%)A.311.25B.371.25C.309D.369二、多项选择题1.下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有()。A.个体经营者开采销售石灰岩B.商贸企业进口原煤C.商贸企业批发销售海盐D.工业企业开采销售页岩气2.根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税的征收范围的有()。A.天然沥青B.砂石C.花岗岩D.石墨3.根据资源税法律制度的规定，下列应税产品中，仅采用从价定率方式计征资源税的有()。A.原油B.天然气C.砂石D.矿泉水4.根据资源税的有关规定，下列各项中，说法正确的有()。A.纳税人以自采应税产品用于非货币性资产交换，应缴纳资源税B.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，按照原矿计征资源税C.纳税人自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，在移送环节按照原矿产品计征资源税D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税5.根据资源税的有关规定，下列表述中，正确的有()。A.资源税只对特定资源征税B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算销售额或者销售数量的，由财政部确定具体适用税率C.纳税人将自采原煤与外购原煤混合销售的，如果能准确核算，在确认计税依据时，准予扣减外购相应原煤的购进金额D.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项ACD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性。2.【答案】A【解析】选项A：人造石油不属于资源税的征税范围。3.【答案】A【解析】销售外购已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=90×6%=5.4(万元)。4.【答案】B【解析】选项A：进口应税产品不属于“境内开采”，不征收资源税;选项CD：免征资源税。5.【答案】B【解析】该油气田企业12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。6.【答案】A【解析】开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税;将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2020年12月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(万元)。二、多项选择题1.【答案】AD【解析】选项B：进口资源税应税产品不缴纳资源税;选项C：批发销售海...
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