第12讲应付职工薪酬主讲：老姜CPA第一页，共十九页。职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬的内容：一、短期薪酬二、离职后福利三、辞退福利四、其他长期职工福利注：企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。应付职工薪酬版权归作者所有，未经许可不得转载！第二页，共十九页。版权归作者所有，未经许可不得转载！一、短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。1.短期薪酬具体包括：1）职工工资、奖金、津贴和补贴2）职工福利费（不超过工资总额14%）3）医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（按法定比例）4）住房公积金（不超过核定工资12%）5）工会经费和职工教育经费（2%/2.5%）6）短期带薪缺勤7）短期利润分享计划8）其他短期薪酬应付职工薪酬第三页，共十九页。版权归作者所有，未经许可不得转载！生产车间生产工人的职工薪酬生产成本应付职工薪酬销售费用在建工程销售人员的职工薪酬研发部门人员的职工薪酬研发支出工程建设人员职工薪酬管理费用管理部门人员的职工薪酬生产车间管理人员的职工薪酬制造费用应付职工薪酬2.短期薪酬的核算1）职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费。第四页，共十九页。版权归作者所有，未经许可不得转载！2.短期薪酬的核算（1）计提货币性职工薪酬时借：管理费用生产成本制造费用研发支出等贷：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴-职工福利费、工会经费、职工教育费等（2）支付工资时借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴（支付工资、奖金、津贴、补贴等）贷：银行存款库存现金其他应收款（扣还代垫的各种款项）应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）应付职工薪酬第五页，共十九页。版权归作者所有，未经许可不得转载！2.短期薪酬的核算【例1】甲企业月份终了分配企业员工的工资，其中：生产工人工资28000元，管理人员工资45000元，销售人员工资3000元，车间管理人员工资22500元,在建工程人员工资15000元。按要求进行会计核算。应付职工薪酬借：生产成本28000管理费用45000销售费用3000制造费用22500在建工程15000贷：应付职工薪酬——工资113500第六页，共十九页。版权归作者所有，未经许可不得转载！2.短期薪酬的核算【例2】20×7年6月，A公司当月应发工资100万元，其中：生产部门直接生产人员工资50万元；生产部门管理人员工资10万元；公司管理部门人员工资18万元；公司专设销售机构人员工资5万元；建造厂房人员工资11万元；内部开发存货管理系统人员工资6万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。根据20×6年实际发放职工福利费情况，公司预计20×7年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司的存货管理系统已处于开发阶段、并符合资本化为无形资产的条件。不考虑所得税的影响。应付职工薪酬第七页，共十九页。版权归作者所有，未经许可不得转载！2.短期薪酬的核算应付职工薪酬应计入生产成本的职工薪酬金额=50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70万元应计入制造费用的职工薪酬金额=10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=14万元应计入管理费用的职工薪酬金额=18+18×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=25.2万元应计入销售费用的职工薪酬金额=5+5×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=7万元应计入在建工程成本的职工薪酬金额=11+11×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=15.4万元应计入无形资产成本的职工薪酬金额=6+6×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=8.4万元借：生产成本70制造费用14管理费用25.2销售费用7在建工程15.4研发支出8.4贷：应付职工薪酬—...
