资产评估工作操作规范ZHCPA第2页共90页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共90页中和会计师事务所有限责任公司第3页共90页第2页共90页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共90页目录流动资产评估长期投资评估房屋建筑物评估机器设备评估递延资产评估无形资产评估整体资产评估负债评估第4页共90页第3页共90页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共90页一、流动资产评估1、货币资金（1）评估过程◆用货币资金申报明细表与基准日会计报表中的货币资金项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与货币资金总帐及明细帐核对）。◆对现金进行实地盘点，并填制现金盘点表。如果帐实不符，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。◆索取所有银行帐户基准日时的银行对帐单及银行存款余额调节表，对所有的银行帐户进行函证。◆用银行对帐单、银行存款余额调节表与银行存款明细帐进行核对。◆对银行存款余额调节表中的未达帐项逐项了解其原因，对三个月以上的未达帐项要求企业出具文字说明（签名、盖章）。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿①向企业索取的资料◆货币资金申报明细表，◆银行对帐单、银行存款余额调节表◆对银行余额调节表中三个月以上的未达帐项出具文字说明（签名、盖章）◆相关银行的函证地址、邮编等资料◆若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整，并要求企业提供文字说明（签名、盖章）。②在评估过程中形成的工作底稿第5页共90页第4页共90页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共90页◆现金盘点表◆银行询证函◆填制函证情况表，并写出函证情况说明，主要写出函证结果不符的原因及处理情况2、短期投资（1）评估过程◆用短期投资申报明细表与基准日会计报表中的短期投资项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与短期投资总帐及明细帐核对）。◆了解投资种类、变现能力及其他需要了解的特殊事项。对无法变现的有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。◆对上市的有价证券，应根据其在评估基准日的收盘价、持有量计算有价证券在评估基准日时的价值。◆对非上市的债券，应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基准日时的本息和。◆对非上市的股票，按帐面值确认评估值。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿①向企业索取的资料短期投资申报明细表。对无法变现的有价证券出具文字说明（签名、盖章）短期投资各项目的复印件有价证券保管人的通讯地址◆有价证券购入的原始凭证②在评估过程中形成的工作底稿◆库存有价证券盘点表◆有价证券询证函◆上市证券基准日的市场价格查询资料及非上市带息证券的利息计算过程。第6页共90页第5页共90页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共90页3、应收票据（1）评估过程用应收票据申报明细表与基准日会计报表中的应收票据项目进行核对（如没有会计师审计的情况下，还需与应收票据总帐及明细帐核对）。索取所有应收票据的复印件与申报明细表逐项核对。对于在评估现场工作日已变现的应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字说明（签名、盖章）。逐项了解应收票据的可变现情况。（2）向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿①向企业索取的资料应收票据申报明细表。应收票据复印件对可能和已经坏帐的应收票据出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字说明（签名、盖章）。对权属不明确的票据（如：用于抵押、质押的票据等），应由企业提供详细的文字说明（签名、盖章）和抵押、质押合同等法律文书的复印件。对可能坏帐、已经坏帐的票据，要求企业出具坏帐原因、坏帐金额、及有关坏帐依据（如对方企业破...
VIP
