1/6十万种考研考证电子书、题库视频学习平台圣才电子书第8章税制结构比较与分析1．请分析社会再生产过程中税收可能的开征点及可以作为主体税种的税收形式。答：（1）税收一般分成四大类：①第一大类是所得税，包括个人所得税、公司（法人）所得税、社会保险税；②第二大类是流转税，这一类税收从大的方面讲有就全值课征的全值流转税和就增值额课征的增值税，全值流转税又分为多阶段课征的周转税或一般营业税，单阶段课征的批发税、零售税，选择征收的产品税或货物税、消费税、关税等；③第三大类是财产税，有一般财产税、个别财产税、遗产税和赠与税等；④第四大类是行为税，凡对特定的经济活动课征或为实现国家特定社会经济政策目标而课征的不属于上述3大类的税种均可列入此类，如印花税等。（2）上述这些税种中，有的可充当主体税种，有的永远只能充当辅助税种。主体税种是普遍征收的税种，其收入在全部税收收入总额中占最大比重，因而在税收体系中占主要地位起主导作用，决定税收体系的性质和主要功能，反映税收体系的主要矛盾，税收体系的公平、效率和财政收入目标主要通过主体税种实现。辅助税种是作为主体税种某一方面补充起特殊调节作用的税种，往往为实现某一特定情况下国家的社会经济政策目标而设置。反映税收体系的次要矛盾。税制发展的历史表明，只有一般财产税和所得税、全值课征的多阶段周转税和关税以及增值税才能充当主体税种。2．所得税和流转税在公平和效率方面各有何优缺点？2/6十万种考研考证电子书、题库视频学习平台圣才电子书答：（1）所得税在公平和效率方面的优点：①所得税作为对人征收的税不易转嫁，纳税人与负税人比较一致；②征税时进行了必要的费用扣除，所得少纳税少，无所得或所得达不到标准不纳税，所得多纳税多，能较好地实现按能力征税；③征收社会保险税，建立社会保障制度，使人老有所养、病有所医、难有所帮，对社会公平和社会稳定具有很大的促进作用；④所得税课征对象是纯收入，其中作了必要扣除和照顾，从理论上讲不会影响纳税人的生产、生活，不会触及营业资本，不会侵蚀纳税人的财产，因此不影响社会再生产；⑤在实行累进税率条件下，所得税制度富有弹性，税收收入随国民收入增加而增加、随国民收入减少而减少，因此是一种能自动稳定经济的理想税制结构。（2）所得税在公平和效率方面的缺点：①所得税的公平只是相对的。所得计算和费用扣除方面难以做到绝对合理，实际工作中很难对非货币所得实施征税，很难区分勤劳所得和非勤劳所得。②所得税计算复杂，管理相对困难，征税成本居各税之首。所得税特别是个人所得税的普遍征收以市场经济发达为前提，同时还需要诚信度比较高的社会文化环境，以及预算民主决定等条件。（3）流转税在公平和效率方面的优点：①全值流转税无论是普遍征收还是选择征收，都因为以商品或劳务流转额全值为征税对象，不必进行费用扣除或购进扣除，稽征容易、手续便利、管理简单、征收费用低；②全值流转税不问纳税人经营商品或劳务是否盈利、盈利多少，只要发生应纳税流转额，就要以流转额全值为对象课税，具有取得税收量大、取得及时的优点；③全值流转税可以通过产品或行业差别税率，实现国家产业政策目标、优化国民经济结3/6十万种考研考证电子书、题库视频学习平台圣才电子书构、提高宏观经济效益；④在以全值流转税为主体的税制结构中，设置一些起补充作用的税种如选择性流转税，还能使整个税制结构的社会功能得到强化。（4）流转税在公平和效率方面的缺点：①只要发生应税流转额就要以流转额全值为对象课税，同纳税人的实际负担能力相脱离，不符合公平原则；②多阶段、多环节普遍征收的全值流转税会使每一种商品的税负受商品流转交易次数多少的影响，对专业化分工协作这一市场经济发展总趋势的阻碍效应，增加征税的经济成本，阻碍宏观经济效益的提高。3．请通过增值税与全值流转税的对比，阐述标准增值税制度的优缺点。答：（1）标准增值税制度的优点：①在标准的增值税制度前提下，增值税的征收对经济运行呈中性影响，也就是对生产者的决策和消费者的选择不产生干扰、扭曲作用。特别是对企业组织结构的中性...
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