第1页共7页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共7页异地申报的4种处理方法，学会了你也是会计高手！我们都知道，施工企业不论一般计税还是简易计税，在异地都要先预缴税款才能开具发票。一般计税按照2%预缴，简易计税按3%预缴，相应的要缴纳城建、教育、地方教育附加，而且还要预缴0.2%的企业所得税，有的地方甚至还要工程开票收入的0.4%-2.5%的个人所得税（企业承包经营所得）。在当地预缴的税款，我们次月回主管税务机关申报时候，预缴的税金又该如何申报递减当月税款呢？1、先看看增值税的申报根据《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。意思就是，异地预缴的增值税款在附表（四）的第三行“建筑服务预征缴纳税款，第六列”本期实际递减额或税额处填写，也就是下图中蓝色标注的地方填写。本期发生额为本月按照：销项减去进项计算的应缴纳增值税金额，本期实际递减税款填异地预缴的税款，这样主表里面就会自动计算，按照计算出来是金额缴纳即可。第2页共7页第1页共7页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共7页2、城市维护建设税，教育费附加，地方教育费附加的申报先看看国税总局文件：《财税[2016]74号财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》······一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加······也就是说，我们在机构所在地申报缴纳增值税时，应以主表最终实际缴纳的增值税税额为计税依据，以机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率，计算缴纳城建税和教育费附加。应纳城建税和教育费附加=申报缴纳增值税税额×机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率。另外：如果异地的城建税适用税率和教育费附加征收率和机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率存在差异，不需要补缴和不能申请退城建税及教育费附加。第3页共7页第2页共7页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共7页由于跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴的增值税，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减，则在机构所在地缴纳增值税时，已经将预缴的增值税抵减了，也就是算的时候也就“抵减了预缴的城建税及教育费附加”。异地经营在建筑服务发生地、不动产所在地预缴的增值税，如果大于企业实际要缴纳增值税，由于在预缴的增值税已经同时预缴的城建税及教育费附加，也就是多“预缴的城建税及教育费附加”，现在没有政策规定可以申请退回预缴的城建税及教育费附加。就是说，你的附加税在地方是按照预缴的增值税为依据计算的，那么回到主管税务所，如果是简易计算，你不用缴纳增值税，那就不牵扯申报附加税。如果是一般计税，你的增值税是扣减了当地预缴税款后来计算的，所以在主管税务所只需要针对缴纳的增值税部分计算申报即可。3、预缴的企业所得税根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表>的公告》等规定，第14行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报按照税收规定的特定业务已经预缴（征）的所得税额。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。第4页共7页第3页共7页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共7页因此，企业在进行季度所得税申报时，将在外地预缴的0...
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