第1页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共42页第五章应收账款和短期投资学习目标学习完本章后，应该能够做到：1.理解短期投资2.对应收账款施行内部控制3.运用备抵方法来处理坏帐4.处理应收票据5.运用酸性测试比率和每日赊销量来评价财务状况6.在现金流量表上报告应收账款和投资项目Oracle公司简明资产负债表（节选）1998年5月31日1997年5月31日（单位：千美元）19981997资产流动资产现金及现金等价物1273681890162短期投资645518323028应收项目，扣除对1998年的不确定账户的195,609和1997年127,840美元的备抵额18574801540470预付费用和其他流动资产546371517436流动资产总计43230503271096长期投资186511116337房地产净值934350868948计算机软件开发成本，扣除1998年的累计摊销37473美元和1997年的累计摊销36303美元9901298981其他资产276088268953资产总计58190114624315负债和所有者权益短期负债应付票据和长期负债到期应付款29243361应付账款239698185444应付所得税181354203646不应获得的收入877087602862其他短期负债1183102926826短期负债总计24841651922139长期借款304337300836其他长期负债7295131628所有者权益29575582369712第2页共42页第1页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共42页负债和所有者权益总计58190114624315来源：节选自Oracle公司网站，1999年6月17日在纽约Jets队的衣帽间，比赛前的热身回顾已经完全变成一个新的样子。使用X-and-O图表来对付对手的老式的橄榄球玩法图册已经被抛弃。他们那里现在是一个激动人心的多媒体世界。桌面电脑将橄榄球编队变成了生动的动画。有了Oracle公司的帮助，队员发展部的经理CarlBanks将被动的训练变成了一种交互式的成功。借助Developer/2000和多媒体软件，Banks用一个技术发展水平教学模块使Jets队获得了很有竞争力的优势。Banks说：“运动员在场上时，他们无法把X’s和O’s想象成真实的运动。Oracle帮助我们创造了这样一种学习环境，把队员们的记忆力提高了250%。”Oracle是世界第二大软件公司，年收入超过80亿美元，他们的产品和服务行销世界超过145个国家。通过提供像Developer/2000这样的产品和服务，Oracle公司迅速的成长起来。收入在增长，公司的应手项目也在增长。如Oracle的资产负债表所示，应收账款是该公司最大的资产项目。应收账款提出了一个独特的会计上的挑战：公司的应收账款中有多少能够以现金的形式收回？本章就讲述了怎样来回答这一问题以及其他与应收账款有关的问题。这同样涵盖了短期投资。在Oracle公司的资产负债表上，这一项目是第二大流动资产，紧跟在现金之后列示。一些基本术语在开始进入短期投资和应收账款的核算之前，让我们先来定义一些基本术语。债权人就是钱的所有者。债权人拥有应收账款，也可以叫做短期投资。债务人负有债务的一方。债务人有应付账款。借款票据应付款项，通常是一定形式的应付票据或者应付债券。借款票据的制作人（发行人）是债务人。借款票据的持有人是债权人（或投资者），对于他来说，这种票据是应收账款（或者投资）股票就是股份证书，用以证明投资者对于公司股份的所有权。到期日借款票据到期的日子，也就是说，这个票据应该支付了。有价证券应付票据或者股票，其所有者可以从投资中受益。期限借款票据到期之前这段时间的长度。短期投资（可交换证券）学习目标1理解短期投资短期投资，也称为可交换证券，是一个公司准备在一年或更短的时间内持有的投资。这种投资使得公司可以暂时“停放”它的现金，并获得一定的回报，直到需要现金时再将其变换。短期投资可以分成以下三类：1.一直持有到到期日的投资，持有者希望一直持有这一投资直到到期日。通过这种投资，投资者可以获得利息收入。2.交易性投资，投资者持有这种投资的目的是在几个周或几个月内将其售出，以获得价差收入。3.可售投资，除了上面说的两种投资之外的投资。1所有的交易性投资都是短期投资，因为公司仅仅打算对这种投资持有几个月或更短的时间。一直持有到到期日的投资与可售投资可能是短期、也可能是长...
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