第1页共44页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共44页第四章行政单位资产的管理与核算§4－1现金及银行存款一、现金的管理1.实物管理（纸币、金属币）使用保险柜，安装防盗门窗、报警器，配备保安员，减少库存量，逐日清点。2.现金的使用（现金管理暂行条例8项）3.现金的限额管理（3—5天的零星开支）4.现金的内部控制制度①坚持内部牵制制度；②建立现金收支的各种规程（付款款流程：领导审查——会计做凭证——出纳付款）；③按现金管理条例办理；④日清日结5.违反现金管理的处罚①超限额和超范围按超出额的10%——30%处罚；②白条抵库存按凭证额的10%——30%处罚；③坐支现金按坐支额的10%——30%处罚；④单位之间相互借用现金按借用额的10%——30%处罚；⑤保留账外公款按保留额的10%——30%处罚；⑥对现金结算比银行更优惠的按交易额的10%——50%处罚；⑦用现金购置专控商品的按购买金额的50%——100%处罚；⑧套取现金按套取额的30%——50%处罚；⑨公款私存按存入额的30%——50%处罚；⑩变相发行货币或以票券代替人民币按发行额或流通额的30%——50%处罚；二、现金的清查1.原则：长款入账、短款赔偿2.清查①出纳员：应做到日清日结；②外部清查：定期（每个月）或不定期清查；③长短款会计处理尚未查清原因前长款借：现金贷：暂存款——现金溢余确实多出的款项借：暂存款——现金溢余贷：其他收入短款借：暂付款——现金短款贷：现金借：现金（出纳人员的责任）经费支出（单位原因）贷：暂付款——现金短款第2页共44页第1页共44页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共44页三、现金的账务处理及实例㈠账务处理⒈收到现金借：现金×××贷：银行存款（从银行提取现金）×××其他收入（清理废旧物资收入等）×××应缴预算款（收到违法乱纪罚款）×××零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位，提取现金）⒉支出：支付工资、购买办公品等借：经费支出×××贷：现金×××⒊出差借支及报销借：暂付款＿×××××贷：现金×××借：经费支出×××现金（退回）×××贷：暂付款＿×××××现金（补足）×××⒋将多余现金存入银行借：银行存款×××贷：现金×××㈡实例市经贸局2008年12月份发生下列经济业务：例1，12月1日，开出“现金支票”，从银行提取现金2000元作为备用金。凭证：200812001借：现金2000贷：银行存款2000例2，12月1日，用现金50元购买办公用品。凭证：200812002借：经费支出50贷：现金50例3，12月1日，变卖上月旧报纸收入现金100元。凭证：200812003借：现金100贷：其他收入100例4，12月1日，将现金2000元送存银行。凭证：200812004借：银行存款2000贷：现金2000四、银行存款的核算㈠银行存款的管理⒈按规定开户：不能多头开户⒉接受银行监督：⒊不准出租、出借账户⒋不能签发空头支票㈡银行存款的核算⒈银行存款的增加借：银行存款贷：现金（现金交存银行）其他收入[取得相关收入（出售废旧物资；出租固定资产；国债利息等）]应缴预算款（收缴的预算收入）应交财政专户款（收缴的预算外收入）第3页共44页第2页共44页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共44页拨入经费（上级或财政拨入的经费）预算外收入（留存单位的预算外收入）⒉银行存款的减少借：经费支出（正常的费用开支）拨出经费（转给下级单位的经费）结转自筹基建（动用自有资金的建设项目）现金应缴预算款（实际缴纳预算款）应交财政专户款（实际缴纳预算外资金）贷：银行存款五、银行存款的外币业务1.人民币和外币分别核算（外币+汇率）2.账务处理发生的汇总损益记入有关支出（经费支出、专项支出等）例5：12月2日收到外商捐款10000美元，当日汇率1：7.7；月末汇率1:7（或1：8）凭证：200812005借：银行存款—美元77000（$10000×7.7）贷：其他收入77000（$10000×7.7）12月31日（不记入我们假设的整个案例中，这里只是说明汇率变化情况）当汇率是1：7借：经费支出—汇兑损益7000[$10000×（7.7-7）]贷：银行存款—美元7000当汇率是1：8借：银行存款—美元3000贷：经费支出—汇兑损益...
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