资本保全从静态看是保持投入资本的完整无缺，它要求企业在生产经营过程中，成本补偿和利润分配要保持资本的完整性，保证权益不受侵蚀。企业收益的计量，都应以不侵蚀原投入资本为前提，只有在原资本已得到维持(保全)或成本已经弥补之后，才能确认收益。即：本期净收益＝期末净资产十本期派发结业主的款项一期初净资产一本期业主新投资。式中“期初净资产”即期初业主权益，它是要求保全的对象。从动态的角度看，资本保全还包括利润分配中企业留存收益的保全。企业留存收益，包括资本公积、盈余公积和未分配利润，是下一个会计期间必须保全的净资产的一部分，也就是在确认下一会计期的收益时，要以维持它的完整性为前提。当然，在特殊情况下，企业留存收益也可用于分配，但往往受到法律限制，如必须保持法定公积一定比例等。实际上企业留存收益的保全是确定下一期间经营收益的基础。资本保全又可以分为财务资本保全和实物资本保全两种概念。财务资本保全观点，是将资本视为一种财务现象，认为资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，期末净资产的财务(或货币)金额必须大于期初净资产的财务(或货币)金额，才算赚得利润。实物资本保全观点，是将资本视为一种实物现象。资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，企业的期末实物生产能力(或营运能力，或企业达到期末实物生产能力所需的资源或资金)，必须大于期初实物生产能力，才算赚得利润。两种资本保全概念的主要区别在于企业资产和负债价格变动影响的处理。两种资本保全概念都需要借用货币尺度表示，这是它们的相同点。两种收益观下的所得税会计比较2008-8-21【大中小】【打印】根据《企业会计准则第18号——所得税》，所得税会计核算将从应付税款法、递延法、损益表债务法三者选择其一，转变为统一采用资产负债表债务法。虽然损益表债务法与资产负债表债务法均属于纳税影响会计法下的债务法，但二者所依据的收益（所得）概念不同，决定了其会计处理方法的差异，因此，如何从收益观的转变上适应资产负债表债务法是一个十分迫切的问题。一、两种收益概念损益表债务法以“收入/费用观”定义收益，认为收益是产出价值超过投入价值的差额，即会计主体经过交易的、本期已实现收入与相关费用配比后的净额，其经济实质是已实现经营收益。资产负债表债务法以“资产/负债观”定义收益，根据FASB第6号财务会计概念公告，收益是所有者财富的增加，即会计主体除所有者投入资本及向所有者分配利润以外的、本期所有者权益的增加，其经济实质是综合收益，包括已实现经营收益和未实现资产利得。损益表债务法下，收益（所得）=收入-费用。收入增加或费用减少，所得增加，则纳税（所得税费用或应交所得税增加，下同）；费用增加或收入减少，所得减少，则抵税（所得税费用或应交所得税减少，下同）。资产负债表债务法下，收益（所得）=期末净资产-期初净资产-所有者投入资本（+向所有者分配利润）。除所有者投资增减以外，资产增加或负债减少，即净资产增加，所得增加，则纳税；资产减少或负债增加，即净资产减少，所得减少，则抵税。二、两种所得税会计差异会计上以权责发生制为基础计算出的会计所得与税法的收付实现基础上的应税所得之间的差异（以下简称为“所得税会计差异”）及其对所得税影响的会计处理是所得税会计的核心问题。损益表债务法从损益的角度定义并核算所得税会计差异，将由于确认收入、费用的时间不同而产生的会计所得与应税所得之间的差异称为时间性差异。资产负债表债务法从净资产变动的角度定义并核算所得税会计差异，将资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，即会计和税法确认资产、负债的时间不同而产生的会计所得与应税所得之间的差异称为暂时性差异。时间性差异与暂时性差异有其共同点。一是能够在未来期间转回。二是差异影响的所得税金额递延或分配到以后各期。三是税率变动时，需调整递延税款或递延所得税资产（负债）的期初余额；转回时间性差异或暂时性差异影响的本期所得税金额按现行税率计算。但二者也有较大的差异。第一，核算理念不同，损益表债务法从损益的概念出发核算时间性差异；...
