纳税筹划与税制改革北京经济管理职业学院财会系苏春林大家下午好，今天我给大家讲课的内容是纳税筹划与税制改革，应该说今天我们的讲课内容都是社会比较关注的内容，一个是纳税筹划，通过企业经营的安排最后规避税务风险和降低税务负担的一项经济管理活动；还有一个问题，中国的税制改革，从04年开始进行了第六次税制改革，现在也在紧锣密鼓的进行之中，都是大家比较关注的内容。所以我想把这两个问题通过八节课内容的时间与大家进行交流，分四块内容：第一讲是纳税筹划与税制改革概述。在第一讲里，我想回答这么几个问题：第一个问题什么是纳税筹划？既然我们讲课内容就叫纳税筹划与税制改革，那么纳税筹划的法律含义到底是什么？这是要回答的第一个疑问。第二个问题是为什么能够进行纳税筹划？大家一般讲纳税筹划就是通过企业的经营安排，进行省税的管理活动，那么大家马上提出另一个疑问，为什么通过企业的经营安排，就能够达到省税的目标呢？所以还要回答第二个疑问，为什么能够实施纳税筹划？第三个疑问是中国的税制向何方去，中国的税改改成什么样，如何改，要遵循的原则是什么？第二讲和第三讲我想分开税类和各位交流纳税筹划以及税制改革。中国的税类应该分为五大类，流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。尽管我们说中国税制有五大税类构成，实际上最主要的两大主体税率一个是流转税，一个是所得税。那么什么是流转税，什么是所得税？流转税实际上就是对纳税人取得的经营收入为征税对象征的一种税。比如说，开一个五星级的酒店，每天都可能有入住的客户，每天都有收入，收入一般称之为流水，假定一个月100万的流水，或者100万的营业收入，那就对100万征收5%的流转税。当然具体到税种来说，征收5%的营业税。所以不管成本费用多大，只要有收入，征收的税就叫流转税。流转税是中国目前最大的收入来源的税类，70%的税收收入来源于流转税。流转税是由增值税、营业税、消费税和关税这四大税种构成，所以在流转税这一讲里，我要分开这四大税种，分别谈纳税筹划以及如何进行税制改革。除了流转税这一主体税类之外，还有一个所得税，刚才谈到流转税是对企、对纳税人的总收入征税，所得税不是这样，所得税是对企业的纯收益进行征收。也就是我通过一年的经营，最后得到了所得额，有了纯收益，才要缴纳所得税，所得税占中国的税收也比较大，大概占到21%，所以流转税和所得税是中国两大主体税类。我分开讲流转税的纳税筹划，所得税的纳税筹划及其税制改革。第四讲是其他税种的纳税筹划及其税制改革。除了流转税和所得税这两大主体税率占中国税收的91%之外，还有一些其他的小的税种，包括财产税、行为税、资源税，这几个税种应该说收入来源占的比重小，企业的负担比较低，但是我也要谈一谈几个税种的筹划，比如房产税的纳税思路，印刷税有哪些我们要重点考察的问题。所以要谈一下其他税种的纳税筹划，其他税种的税制改革，也是公共比较关注的一个问题。比如说物业税是怎么回事，燃油税是怎么回事，就是费改税到底是怎么回事？所以在这一讲里边，也有一些大家比较关注的税制改革内容，我也一并作一个讲解。这是我要讲的四讲的内容，然后我们具体一个一个来进行讲解，分析。1、纳税筹划与税制改革概述刚才我说了在第一讲里要回答三大疑问，什么是纳税筹划？为什么能够实施纳税筹划？中国的税改方向是什么？1.1什么是纳税筹划因为这门课研究的主要内容就是纳税筹划，但是现在纳税筹划没有一个权威的被普遍接受的定义，我认为纳税筹划不管怎么下定义，应当在定义中表述出以下几层意思：一是纳税筹划必须是合法税收活动，至少是不违反税法规定的；二是纳税筹划是在企业经营管理各项行为发生之前进行的事先的计划安排，因为纳税筹划是一种计划和安排，是一种策划；三是要把纳税筹划的目的表现出来，纳税筹划是纳税人规避税务风险，降低税务负担的经营管理活动，应是纳税人税收负担的最小化。如果涵盖以上几层意思，可以对“纳税筹划”下这样一个定义：“纳税筹划”，又称税务筹划、税收筹划，英文为taxplanning或taxsaving，指的是纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的...
