第1页共15页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共15页看似完美的筹划方案可能蕴含着补税风险近两年我国主要税收政策都发生了重大变化，如企业所得税、增值税、消费税营业税等。面对纷繁复杂的政策、法规的更迭，使得税收筹划存在较大空间。各种筹划方案也应运而生。企业应用筹划来减少税收成本的现象越来越多。这些年流行一些税务规划或税收筹划方案，觉得看似完美，但企业实际应用，或是没有可操作性，或是存在巨大涉税风险。以下对这些筹划理论或方法，从税务管理实际操作的角度分析一下，可能会颠覆一些筹划思想，但可以让大家多一份选择。案例分析一、招商引资企业不得与政府签署涉及到税收优惠的条款问题有一种观点是：“凡税法颁布的税收优惠，无须通过协议加以约定；凡与税法相抵触的税收优惠，即使签署也无法履行”。举的案例是：山东一公司在内蒙投资，与当地政府协议约定2免3减半的优惠。企业完成建设开始经营后，当地税务机关要求申报当年所得税。分析：该案例企业筹划失败原因不是与政府签协议的错，第2页共15页第1页共15页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共15页原因一是：协议内容涉及了中央级次的税收。如所得税、增值税、消费税。原因二是：地方政府没有支持企业或与税务机关相处不睦。现实的案例是：一新工业区招商，当地政府与第一批签订投资协议的企业签订了“在企业正式生产前免收与土地有关的各种税费”的条款。企业入驻，开工建设，地税局要求申报土地使用税，企业拿出协议，经地方政府协调，土地作用税没有征收了。营业税、房产税、契税也是属于此类。政府与招商引资企业签署涉及税收优惠条款是不太符合现行法律，但中国现实往往是土政策可以变通法律。除中央级次的税收外，其它税收的减免，地方政府还是有变通余地的。虽然国税是中直，地税是省直，但地方政府在税收方面的仍有很大话语权。建议：能与政府签署涉及到税收优惠的条款，就尽可能多地签署。但事后不必太较真。企业能得到的利益：1，有上方宝剑，可理直气壮与税局理论，关键时刻还可要求政府出面协调关系。第3页共15页第2页共15页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共15页2，即使没有得到税收优惠，也是政府欠企业的人情，政府总要在其它地方让步的。案例分析二：改变租赁人规避房产租赁房产税筹划方案案例：A公司房产100万元租赁给B公司，B公司120万元转租C公司。A公司按100万元缴营业税、房产税；B公司按120万元缴营业税、房产税。改变一下：A公司委托B公司100万元租给C公司，付B公司20万元中介费：A公司按100万元缴房产税、按100万元缴营业税；B公司按20万元缴营业税。再改变一下：C公司委托B公司100万元承租A公司房产，付20万元中介费给B公司。分析：现实操作可能性有多大呢？现实生产中，ABC三方很难达成这样的共识。方案二A如知道120万租C，哪里用得着B。税局实际调查C的房屋费用支出，也可能认定为转租行为。况且A收款，要开发票给C，A收入和税费支出不变，还要承担税收风险，哪有动力改变经营方式？这样复杂的筹划都不如转租简单实用。转租不征房产税。第4页共15页第3页共15页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共15页有方案是老公A以10万元租与老婆B，B再以110万元租与实际实用者C。A和B一家共纳税：营业税（10+110）*5%，房产税10*12%。房产税，特别是出租的房产税，是地税部门非常纠结的业务，避税手段多，人情税多，社会关注度多。经过多年博弈，很多地区出台了最低租金标准，实行核定征收，具体做法是：如申报的房产税高于本街、路核定的单位面积房产税最低标准，按申报数缴纳；如低于最低标准，按最你标准缴纳。税局：难于管理，一核了之。筹划：纵有万种方案，更与何人说。视野网友说：核定权并无公开的、可操作的程序和标准，是税收法定宪政原则下的修正原则。筹划案例三：拆分房产出租内容规避房产税案甲公司将一栋闲置的厂房租赁给乙公司，约定租金1000万元。根据房产税的相关规定，企业需申报缴纳房产税120万元。筹划：该1000万租金应...
