交易性金融资产取得时的财税处理实务及所得税申报表填报《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结（纯手打~呕心沥血啊）★货币资金包括。银行存款、库存现金、其他货币资金。其他货币资金包括。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。“备用金”通过“其他应收款”核算。“商业汇票”通过“应收票据”或者“应付票据”核算★存货是指。在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、产成品、商品、以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。★委托加工物资收回后直接用于销售的，代收的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后继续生产应税消费品的，代收的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。交易性金融资产账务处理：★取得：借：交易性金融资产-成本（购入价款）投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款★资产负债表日，公允价值>账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）贷：其他货币资金持有至到期投资-利息调整（折价差额+手续费、佣金等）溢价购入：（实际利率预计未来现金流量现值）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备第1页共2页已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。★售出：借：其他货币资金（实际收到的款项）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本（面值）-应计利息-利息调整（或借方）投资收益（或借方）长期股权投资账务处理：★取得：☆成本法取得：成本法核算的长期股权投资范围：企业对子公司的长期股权投资。初始投资成本=实际支付的购买价款+相关的费用、税金及其他必要支出借：长期股权投资应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款☆权益法取得：初始投资成本>可辨认公允价值份额，不调整初始投资成本借：长期股权投资-投资成本（初始投资成本）贷：银行存款初始投资成本第2页共2页
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