第1页共77页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共77页企业财务报告内部控制审计综合案例☆公司背景（一）公司的主要架构和业务活动XYZ集团主要从事药品生产和销售，经过多年的发展，XYZ集团已经成为集研发、生产、销售为一体，拥有3家药品生产企业、2家药品销售企业和1家药品研发企业的综合药业集团。公司于2008年在国内某证券交易所上市。XYZ集团的股权架构图见图11-1。图11-1XYZ集团股权架构图控股公司XYZ公司生产企业1生产企业2生产企业33销售企业1销售企业2研发企业1100%100%100%100%100%100%第2页共77页第1页共77页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共77页XYZ集团及其子公司的主要业务活动如下：1、控股公司的主要业务活动控股公司是所有子公司的最终控股公司，在日常经营管理中为下属公司提供管理服务，在人事、信息和财务3职能方面对子公司实行集中管理，对下属各子公司的对应接口部门管控能力较强。2、生产企业的主要业务活动生产企业主要从事医药产品的生产，并将自产产品全部销售给集团内的销售公司进行外销。集团内三家药品生产企业均已获得相关药品的《药品生产许可证》，并按照国家药品监督管理部门制定的《药品生产质量管理规范》（以下简称“GMP”）组织生产。3、销售企业的主要业务活动销售企业药品销售将从生产企业购进的药品销售给非关联的药品经营企业和医疗机构（以下简称“分销商”），并通过有效的推广和销售活动提高药品在国内目标市场的份额。XYZ集团给予分销商一定的市场支持费用，用以开展各类市场营销活动。目前，XYZ集团共拥有各类分销商500家。销售企业均已获得相关药品的《药品经营许可证》，同时按照国家药品监督管理部门制定的《药品经营质量管理规范》（以下简称“GSP”）销售药品。4、研发企业的主要业务活动研发企业的经营目标是为集团内各生产企业提供药品的研发服务第3页共77页第2页共77页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共77页它为各生产企业提供研发服务以委托开发和自主研发相结合的形式进行。研发企业主要行使以下职能：项目立项、临床前研究、申请临床批件、临床试验、申请《药品生产许可证》、药品上市、专利申请和项目管理。XYZ集团研发成功的某新药品于2010年初上市，但由于市场环境的影响，其销售额并未达到经理层的预期，并给XYZ集团2010年总体销售目标的实现带来了一定的负面影响。(二)主要财务数据XYZ集团及其子公司于2010年9月30日的财务报表数据摘录见表11-1。表11-1XYZ集团及其子公司财务报表单位：万元账户生产企业1生产企业2生产企业3销售企业1销售企业2研发企业1控股公司合并数（内部交易已抵消）流动资产合计10054683407429950549858926919200716155490非流动资产合计354091113921311607920911303015464591507资产总计135994564366621063993553246997第4页共77页第3页共77页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共77页554608804961流动负债合计3301547362340373898124424526712989735955非流动负债合计520011369负债合计3301547362340373898124424526713509747324所有者权益合计102940471843027-7270-1762-5318220264199673负债和所有者权益合计135955945466430666281068039949355361246997产品销售收入43351234058460109517277248003450136301利润（亏损）总额30740297805280-67291102-1978258747509净利润（亏损）2280980324660-6729739-197889736989其中，销售企业1于2010年9月30日的财务报表数据摘录见表第5页共77页第4页共77页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共77页11-2（注：部分账户做了简化和拆分）。表11-2销售企业1财务报表单位：万元账户余额账户余额账户发生额货币资金13177应付账款330产品销售收入109517应收账款27569应付集团内部公司款58448产品销售成本59004坏账准备-642预收账款321销售费用50397应收集团内部公司款5354其他应付款6049管理费用6624预付账款59应付职工薪酬1200研发费用89其他应收款680应交税金299财务费用132存...
