幻灯片 1第三章 税收法律制度第一节 税收概述幻灯片 2一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1、概念：实现国家职能、凭借政治权力、无偿取得财政收入。2、作用：组织财政收入；调控经济运行；维护国家政权；维护国家利益。（二）税收的特征：强制性、无偿性（核心）、固定性。幻灯片 3（三）税收的分类 1、征税对象：流转税类；所得税类；财产税类；资源税类；行为税类。（1）流转税（以流转额为征税对象；收入不受成本费用变化的影响）：增值税、消费税、营业税、关税。（2）所得税（以收益额为征税对象）：企业所得税、个人所得税。幻灯片 4注：所得税征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额。（3）财产税（以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象）：房产税、车船税、城镇土地使用税。（4）资源税：资源税（5）行为税：印花税、车辆购置税、城建税、契税、耕地占用税。幻灯片 52、征收管理的分工体系：（1）工商税类:税务机关负责征管（主体部分）。 （2）关税类：海关负责征管（进出口关税；海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税）幻灯片 63、征收权限和收入支配权限：（1）中央税：收入归中央，由中央政府征管（关税；海关代征的进口环节增值税和消费税；消费税；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城建税）（2）地方税：收入归地方，由地方征管（营业税、城建税、房产税、车船税、契税、土地增值税）幻灯片 7（3）中央与地方共享税（增值税、企业所得税、资源税、证券交易印花税）4、计税标准：（1）从价税（增值税、营业税）（2）从量税（耕地占用税）（3）复合税（卷烟和白酒的消费税）幻灯片 8二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、联系：① 税收活动依照税法进行；② 税法是税收的法律依据和法律保障。2、区别：① 税收（经济活动）属于经济基础。② 税法（法律制度）属于上层建筑。幻灯片 9（二）税法的分类1、功能作用：实体法（确定税种立法）；程序法（征管法、海关法、进出口关税条例）2、税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法3、法律级次：① 税收法律（征管法、个人所得税法、企业所得税法）幻灯片 10② 税收行政法规（增值税暂行条例）③ 税收规章（增值税暂行条例实施细则）④ 税收规范性文件（增值税专用发票使用规定）（三）税法的构成要素 注：税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳...
