境外高校内部审计 摘要:通过对美国大学和我国香港高校内部审计现状的比较,分析境外高校的岗位设置、风险评估等方面的现状。得到如下几方面的启示,从建立完善的高校治理结构,由“把关型审计”向“管理型审计”转变,建立高校内部审计协会和开展风险基础审计模式四个方面来讨论分析。这些启示对我国高校内部审计的进展具有一定的借鉴作用。 关键词:境外;高校;内部审计;启示 一、美国大学的内部审计现状 1.审计部门的机构设置与职责。美国大学的审计部门通常独立于财务部门,业务上需要向主管行政、财务工作的校长汇报工作,并且可以直接将重要审计结果汇报给校董会。审计部门在维护学校资产完整、提高资金使用效率、捍卫学校声誉方面起着不可替代的作用。虽然审计部门在规模上属于一个较小的单位,约 10 人左右,但在高校正常有序的运转中执行着非常重要的任务。 高校审计室的职责范围包括检查和评估政策、程序和系统,以确保信息的可靠性和完整性;政策、计划、程序和规章的遵循程度较高;保护资产的完整;有效地使用资源。 2.内部审计的作用。高校内审部门的主要作用不仅限于审计的功能,更重要的是管理职能。高校审计室通过执行审计的符合性和实质性测试程序,进行相关的指标,提供恰当的改进意见,提高被审计单位人员的职业道德,促进他们更好地履行相应岗位的职责。审计部门是学校管理职能部门之一,审计人员应该更客观地站在学校和校长的立场上提供客观、公正的意见。高校内审部门更是如此,审计人员不仅应该精通审计、学校的各项规章制度和财经管理办法,更要熟悉国家相关的法律法规,擅长高效率地控制和平衡风险。在美国高校中内审的具体作用包括:开展内部审计、提供内部控制相关的咨询服务、专项调查、风险评估和控制。 3.风险评估。风险评估在美国高校内部审计中相当广泛。如康奈尔大学,每 3 年审计部门就要帮助确定大学内部控制程序存在缺陷的风险。首先,学校被分为很多可以审计的独立单位,有 74 个单位。然后,对诸如规模、业务复杂性和外部环境等风险因素进行评估。通过评估对这些单位打分,审计部门再基于这些风险评估结果决定审计哪些单位。低风险的单位只需定期进行有限范围的评论,审计部门通常将较多时间分配在高风险的单位。同时,注重内审与外审的一致性。 4.健全的大学内审组织。在美国,大学内部审计机构通常会接受大学审计师协会的管理和协调,ACUA 成立于 1958 年,是一个国际性专业组织,为美国及其他国家的 500家高等教育机构提供...
