人民银行绩效审计指标设计构想 绩效指标设计方法上，应当而且可以遵循通用的 SmART 原则，即明确性（Specific）、可测性（measurable）、可 达 成 （ Attainable ） 、 相 关 性（Relevant）、时限性（Time-based）。明确性，是指绩效指标应当明确清楚，能够被大多数审计人员具备的专业能力所理解和运用，据此作出的评价结果客观合理能够被审计对象所接受，通常以指标定义形式予以明确；可测性，是指绩效指标应当可计量或衡量，能够通过适当的审计方法所取得和计算，通常以问卷调查统计数据、具体的数学计算公式等计量或统计，即“用数据说话”；可达成，是指绩效指标能够在必要的条件具备和足够的努力付出后可以达到，通俗地说就是“跳起来够得着”，指标不能过低（不努力）或者过高（够不着）；相关性，是指绩效指标应当与绩效目标指向有关联，且有助于对被审计对象的工作绩效作出科学、合理、客观的评价、分析或推断，无关联或者关联度很低的内容不应纳入指标体系；时限性是指绩效指标要体现业务或事务处理的时限要求，突出效率性。值得一提的是，审计和管理实务上关于“一级指标、二级指标、三级指标”的提法并不科学，相对地称之为指标性质、指标内容、具体指标可能更为贴切，因为所有的指标均应当符合SmART 原则。 指标设计的方法与步骤 好的指标体系结构设计如同一篇优秀论文的构架，应力求做到目标（主题）明确、设计（结构）严谨、分类（层次）清楚、重点（主次）鲜亮、论证（评价）充分。 （一）总体设计方法人民银行绩效指标设计的方法原则上可以用到平衡计分卡（BalancedScorecard，BSc）、主成分分析法（PrincipalcomponentAnalysis，PcA）和维度观测法。一是采纳平衡计分卡进行绩效目标分解，分别从财务（成本）、客户（形象）、内部流程（效率）、学习与进展（提升）等不同维度提炼评价指标，至少涵盖财务指标、客户指标、过程指标和员工管理指标，做到财务指标与非财务指标相互补充、短期目标和中远目标相互对接、定量评价与定性评价相互衡量、客观度量与主观推断相互印证、前馈指导与反馈控制相互融合，寻求组织内外各利益相关者之间的基本平衡；二是借用主成分分析法（皮尔逊 Pearson1901 年提出，霍特林 Hotelling1933 年进展）的思想，利用降维技术和逆线性组合方法，通过由上而下、从大到小、先主后次的顺序依次划分工作域，把众多指标转化为适量综合指标提炼建立关键指标库（kPI），包括常规kPI、改进 ...
