引言近年来新三板市场发展迅猛，这对于我国市场的多层次化无疑是有益的，同时也为一些中小企业提供了良好的融资平台。然而通过近几年股转系统的监管信息可以知道，挂牌企业在年报审计中仍然存在较多的问题，最常见的如违规披露，这些问题不仅是企业自身的原因，也涉及到对企业进行审计的事务所，严重影响了市场的信息质量。同时特定的市场环境、企业自身的问题以及新三板监管力度的欠缺，也使得新三板挂牌企业年报审计的风险较高。本文通过对新三板挂牌企业年报审计的分析，以广东温迪公司为例，分析影响新三板企业年报审计风险的影响因素，并有针对性的提出降低审计风险的对策建议。本文对新三板挂牌企业年报审计的研究是风险导向审计在高风险领域的一次拓展性应用研究，同时也对注册会计师在新三板年报审计过程中提供了理论指导。此外，通过对年报审计的研究，不仅可以规范中小企业的年报行为，而且可以降低审计风险，提高会计师事务所的审计效率和审计质量，使得新三板市场的治理环境更加完善。一、新三板市场年报审计概况（一）新三板市场基本情况新三板市场是除上交所与深交所以外的第三家证券交易所，全称是全国中小企业股份转让系统，挂牌企业的相关事宜均在该系统进行，而为了与原来的退市公司与两网公司进行区别，形象的称之为“新三板”。虽然新三板市场的场所性质与法律地位和上交所、深交所一致，但其市场流动性远低于主板市场和创业板市场。新三板市场主要服务于创新创业型中小企业，设立的目的是鼓励民间投资，促进中小企业发展，完善我国多层次资本市场体系。在国家政策的大力扶持下，新三板市场发展迅猛，截至 2019 年 11 月 8日，共有 9158 家企业在新三板市场挂牌。如图 1 所示，2014 年挂牌企业数量增长迅猛，增长率高达341.57%，可以看出在这一期间，新三板市场发展态势良好。而在 2014 后由于相关法律文件对挂牌企业的规范以及市场监管力度的加强使得挂牌企业的增长率持续下降，到 2018 年虽然为 10691 家成功挂牌，但其增长率却将为负值。图 1 2012-2018 年新三板挂牌企业总数及增长率变化数据来源：全国中小企业股份转让系统2012 年2013 年2014 年2015 年2016 年2017 年2018 年02000400060008000100001200014000-50.00%0.00%50.00%100.00%150.00%200.00%250.00%300.00%350.00%400.00%挂牌企业数量增长率（二）新三板市场挂牌企业基本特征1．行业分布较为集中由于新三板市场的服务对象比较明确，...
