房地产企业土地增值税纳税筹划研究—以 BG 公司为例Research on tax planning of real estate company land value-added tax——Taking BG company as an example摘要摘要作为国民经济的重要支柱，房地产业的发展与中国的社会经济水平和国计民生息息相关。与其他行业相比，房地产企业的业务更为复杂，涉及的税种更多，税收负担更重，尤其是土地增值税税负更为突出。针对上述特征，近年来，房地产企业已成为社会关注和政府监管的重点行业。在 2016 年的中央经济会议中多次强调了“房住不炒”的定位，在 2018 年的中央经济会议中又提出“我国要实施较大规模的减税降费”。土地增值税作为房地产企业的重要税种之一，政策繁琐且计算复杂，税额支出水平直接影响着企业的收益和市场竞争力。面对当前国家经济宏观调控以及税制改革的大背景，做好房地产企业土地增值税的纳税筹划工作，一方面从节税路径实现企业价值最大化，另一方面为今后进一步完善土地增值税及相关政策法规提供思路。本文依据 BG 房地产公司的实际情况，采用文献研究法、案例研究法和比较研究法来研究其土地增值税的纳税筹划，主要内容有：第一，对房地产业和土地增值税政策进行归纳整理，并总结纳税筹划的理论基础，为本文的土地增值税纳税筹划案例研究奠定基础。第二，引入 BG 公司实际案例，分别从开发、销售和清算三个维度分析土地增值税纳税现状、问题及原因。第三，结合 BG 公司土地增值税纳税现状，从房地产项目的开发、销售、清算环节设计纳税筹划方案。在开发环节，可以通过土地成本分摊、利息费用扣除、精装房屋建设等方法来进行纳税筹划；在销售环节，可以通过对代收费用和税收临界点的定价进行纳税筹划；在清算环节，可以通过对清算时间和清算单位的选择进行纳税筹划；最终，为达成企业税后价值最大化目标，寻找出 BG 公司整体最优的土地增值税纳税筹划方案，即通过修建精装房的方式，能使 BG 公司土地增值税节约 7,224.63 万元，且净利润增加 2,001.89 万元。第四，结合 BG 公司土地增值税纳税筹划，分析可能存在的风险，并提出相应的风险防范应对措施。 本文基于房地产项目全周期视角，从开发、销售、清算环节全过程设计纳税筹划方案，弥补了已有文献只从单个环节或单一要素进行纳税筹划的不足；同时，强化了以实现税后价值最大化为目标进行整体纳税筹划，优化了企业纳税筹划目标视角。本文的研究为土地增值税纳税筹划提供了理论与...
