国外文献综述在国内外的学术界中，有着四种经典理论是最为学者所认同与运用的，分别是二因素理论、舞弊 GONE 理论、舞弊三角理论以及舞弊风险因子说理论这四种方式。其中二因素理论便是指会计舞弊这一冰山理论。而此名的来源便是由于学者认为会计舞弊就犹如是海上冰山般难以攻破，人们能够发觉的仅仅是露出海平面的一部分即发现公司内部的监控制度以及结构管理等方面的问题。但是由于隐藏在海平面之下的列日因素即行为部分不容易为人们所发觉，因而使得其相比于结构部分具有更大的危险性，具体而言是因为这一部分代表的是行为人对于事情所采取的态度、满意度、感情以及个人价值观等各类主观因素所致。根据该理论具体内容，我们可以知道是否会发生会计舞弊的行为，不仅仅是与公司是否具有严密与完善的公司内部监控制度有关，而更重要是与公司的内部财务是否存在着严重的道德风险有关。至于会计舞弊三因素论，也因其特点而被称之为三角形理论，著名的美国神内之父 Lawrence B Sawyer 则是首提异常需要、合乎情理以及机会这三个条件是产生会计舞弊行为的三因素论。而作为美国的注册舞弊审计师协会的创始人，，Albrecht 在 1995 年进一步提出在压力、借口以及机会这三个因素的共同作用下，便会很容易产生会计舞弊这种行为。具体而言，压力主要是包括了工作、经济、恶癖以及其它方面等四方面因素。而缺乏科学的内控机制、没有办法判断工作质量以及缺乏行之有效的惩罚措施等则是给予会计舞弊形成的机会；最后，人们在进行会计舞弊这一行为时往往会运用我做到事情是对的，但是方式是错的、这是属于不违法的灰色地带以及我的行为是为了公司的利益着想等借口。也正是在这种情况下，会计舞弊的现象愈演愈烈。换言之，为了能够更有效地遏制会计舞弊行为的出现，则必须要着手于加强内部控制制度以令“压力”和“借口”这两个因素彻底消除。至于 GONE 理论，则是由 Bllogna 等学者提出的会计舞弊理论，且由于该理论 是 由 贪 婪 （ Greed ） 、 需 要 （ Need ） 、 机 会 （ Opportunity ） 以 及 暴 露（Exposure）这四个因素所构成，姑也被称之为四因素理论。其中贪婪于机会是与行为人这一个体有关的，而与组织环境相关的是需要以及暴露这两个因素。值得一提的是，之所以将暴露因素加入至 GONE 理论之中，主要原因就在于舞弊行为是否会轻易暴露于大众跟前并因此而所收到的惩罚严重程度则是会对会计舞弊的行为产生造成...
