“营改增”后建筑企业税务风险管理研究--以 A 公司为例论 文 摘 要2016 年 3 月 23 日，财政部、国家税务总局颁布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号），规定自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。1本文贯穿“提出问题-分析问题-解决问题”的思路，站在政策革新的背景下，以案例研究的形式，选取了 A 建筑公司为例，以 A 公司在“营改增”后的税务问题为切入点，指出 A 公司在“营改增”后存在以下税务问题：在“营改增”之后仍然有遗留的营业税事项；老项目占比较大，施工许可证办理不及时；未能利用新政策中的甲供材、清包工模式实现简易征税；一般计税项目中，大量成本费用取不到专用发票，无法实现抵扣；新老项目混用的固定资产未实现进项税抵扣；非常规业务导致税负增加；论文进一步分析导致税务问题的成因，包括税务管理职能薄弱；总分包业务统筹差；未关注挂靠业务风险；供应商的管理漏洞；设备采购、租赁不平衡；关联企业资金拆借业务过多。在风险成因分析基础上，论文提出税务风险管控的措施：一、健全税务风险管理制度。包括重构公司治理框架，提升税务风险治理能力；明确税务风险管理人员的岗位职责；建立健全风险识别制度；建立健全风险评估制度；做好风险应对工作；加强税务管理人员与各部门的沟通。二、规范涉税风险业务流程。包括建立初步的增值税管理制度体系；优化“三流一致”的内部流程；加强项目管理；参与投标管理；优化业务流程，加强销项、进项管理，扩大进项抵扣范围。三、健全涉税风险的监督机制，保障税务风险管理工作的有效执行。包括定期进行企业自查；加强与税务机关的沟通；完善税务风险管理的绩效评价及违规责任处理体系。加强外部税务审计。关键字：建筑业 “营改增” 税务风险管理AbstractIn March 23, 2016, the Ministry of Finance and the State Administration of 1 http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201603/t20160324_1922515.htmlTaxation issued the "notice on the full implementation of business tax VAT pilot" (fiscal 2016 No. 36) regulations, since May 1, 2016, full implementation of business tax VAT in the ...
