贷款损失与会计准则协调探析 一、贷款损失准备和动态准备金概念 首先需要了解的是什么是贷款损失准备的定义，贷款损失准备是银行依据以往的经验统计的贷款准备的金额，公式如下：贷款损失准备(LLr)=s×L 贷款损失的逆周期工具与会计准则的协调探析汪淳（银联国际有限公司）当中“L”是贷款总额，“s”是准备金系数。动态准备金则使用了统计模型。每年动态准备金 StP=LLr-SP（SP 为特别储备金）。假如 SP 二、从实际损失到预期损失：会计准则和动 态准备金的协调动态准备金平缓了银行的周期性行为。但是，动态准备金是对贷款损失的预测，其克服了现有监管框架体系中的顺周期因素,加强了逆周期的监管,这与国际会计准则中的实际损失（IncurredLoss）原则相悖，因此动态准备金体系与当时国际会计准则相冲突。萨乌瑞纳（Saurina）在 2024 年指出，西班牙的动态准备金是在其同类贷款已经出现损失的情况下提取的，符合国际会计准则（IAS）标准。在 2024 年,巴塞尔委员会向国际会计准则理事会提供了一些列关于替代国际会计准则 39 号的（IAS）的准则，以协助国际会计准则理事会将相关准则向预期损失的方向改进。这些原则反映了从金融危机中学到的会计经验，并提出新会计准则应该：反映了早期确认贷款损失的必要性，以确保提取充足的准备金;认识到当市场失控或流动不足时，公允价值不是有效的;当罕见情况发生明显导致业务模式发生变化后，应在极少数情况下予以允许将公允价值重新分类为摊销成本;推动跨辖区的公平竞争。2024 年 6 月 16日，财务会计准则委员会（FASB）发布会计准则更新（ASU），要求及时记录金融机构和其他机构持有的贷款和其他金融工具的信用损失。新的指引促使会计与贷款经济性相一致，要求银行和其他贷款机构立即记录其贷款组合中预期的全部信贷损失，为投资者提供更加及时的损失信息。金融资产的所有预期信贷损失均以历史经验、现状、合理的和可支持的预测为依据。金融机构现在将使用前瞻性信息以便更好地了解其信贷损失估量。 三、披露和收入平滑度问题 动态储备金可能造成不可靠的信息披露：通常情况下，无论是实际损失还是预期损失，银行会将其合并在一起披露一个总数。这种做法造成了透明度的缺失。这个问题的应对方法就是在利润表中分别展示哪一部分是已经发生损失的储备金，哪一部分是动态储备金。西班牙的动态储备实例是解决信息透明度问题的一个好方式。萨乌瑞纳（Saurina）在 2024 年指出，商业银行需要...
