生产企业进料加工货物“免抵退”税实耗法举例： 【例】某生产企业 2024 年 6～7 月发生下列业务(该企业××出口货物征税率 l7％，退税率 13％)。 6 月份发生下列业务： (1)本月从国外进口甲材料 l0 吨，到岸价格 l 040 万元(折算人民币金额)，使用的海关手册号为 C42296320247，海关全额保税，该企业无上期留抵税额。依有关单据，做如下会计分录： 借：原材料——甲(进口料件) 10 400 000 贷：应付账款——国外进料 10 400 000 (2)本月从国内购入乙材料 400 万元，进项税额 68 万元，已入库，做如下会计分录： 借：原材料——乙 4 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 680 000贷：应付账款 4 680 000 (3)本月发生内销收入 300 万元，做如下会计分录借：应收账款 3 510 000贷：主营业务收入——内销收入 3 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 000 (4)本月发生出口销售收入(一般贸易出口)离岸价格计 150 万元(折算人民币金额)，做如下会计分录： 借：应收账款——外汇账款 1 500 000 贷：主营业务收入——出口收入 l 500 000 (5)月末，计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，做如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×(17％一 l3％)=60000(元) 借：主营业务成本 60 000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 60 000 在次月，办理增值税纳税申报时，做如下计算： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期留抵进项税额=510 000 一(680 000—60 000)一 0＝-110 000 元 (6)本月收齐 3～5 月部分出口货物的单证，到岸价格 110 万元(折算人民币金额)，实际支付海运费和保险费 8 万元(换算人民币金额)，到退税机关进行申报，做如下计算： 当月免抵退税额=(1100000—80000)×13％=132600 元 当月期末留抵税额 ll0000<当月免抵退税额 132600 当月应退税额=当月期末留抵税额=110000 元 当月应免抵税额=当月免抵退税额一当月应退税额 =132600 一110000=22600(元) (7)7 月初，收到退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认应退税额 ll0000 元，免抵税额为 22600 元。做如下会计分录： 借：其他应收款——应收出口退税(增值税) 110 000 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 22 600 贷：应交税费——应交增值...
