第十五章 销售与收款循环的审计估计 2024 年考试分值在 10 分左右。本章主要关注以下八个方面的问题：1．了解十大业务活动（教材 P328）；2．表 15-3（教材 P331）；3．销售交易的真实性测试（教材 P342）；4．销售交易的完整性测试（教材 P343）；5．主营业务收入的实质性分析程序（教材 P346）；6．主营业务收入的截止测试（教材 P346）；7．表 15-7（教材 P350）；8．应收账款函证（教材 P350）。第一节 销售与收款循环的特点了解销售与收款循环的主要业务流程（教材 P328-330，修订内容，重点掌握）（一）了解销售部门接受客户订购单情况(与营业收入的“发生”认定有关)1.销售业务员接受顾客订购单，客户订购单也是能为销售交易的发生认定提供补充证据；2.经销售经理对顾客订购单授权审批，审批订购单是否符合企业的销售政策，比如是否符合该产品的销售单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等；3.销售单管理部门根据审批后的顾客订购单编制连续编号的销售单，销售单是证明销售交易发生的有效凭据。（二）了解信用管理部门信用批准情况(与应收账款的“计价和分摊”认定有关)1.信用管理经理根据赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单，并在销售单上签字；2.对于超过既定信用政策规定范围的特别销售交易，企业应当进行集体决策；3.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责；4.信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，要实施职责分离。（三）了解仓库部门发货情况(与营业收入的“发生”认定和“完整性”认定有关)仓库部门根据已批准的销售单供货，并编制连续编号的出库单，目的是为防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。（四）了解按销售单装运货物情况(与营业收入的“发生”认定有关)装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运货物，装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据。（五）了解销售部门开具账单情况(开发票和寄送销售发票)开具账单包括编制和向客户寄送事先连续编号的销售发票。为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下控制程序：1.开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，目的是为了控制“发生”认定的错误，即确保只对实际装运的货物才开具账单，无重复开具账单或虚构交易；2.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票，目的是为了控制“准确性”认定的错误，即确保按已授权批准的商品价目表所列价格...
