立 信 会 计 师 事 务 所 （ 特 别 普 通 合 伙 ）央 企 事 业 总 部 审 计 一 部存 货 监 盘 业 务 操 作 指 南 （ 试 行 ）一 、 总 则（一）为了规部门审计人员（含审计助理人员,下同）实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据根据《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第26 号— — 存货监盘》与其他相关规定 ， 结 合 部 门 工 作 实 践 ， 制 定 本 指 南 。（ 二 ） 部 门 审 计 人 员 执 行 会 计 报 表 审 计 业 务 ， 实施存货监盘程序时，应当参照执行；在遇到本指南未明确涉与的特别情况时，部门审计人员应当运用其 专 业 推 断 。二 、 存 货 监 盘 程 序 前 期 阶 段（ 一 ） 编 制 存 货 监 盘 计 划 前 的 准 备 工 作1 ．提前与被审计单位沟通，明确存货监盘时被审 计 单 位 提 供 的 资 料 ；2 ．了解存货的容、性质、各存货项目的重要程度 与 存 放 场 所 ；3 ． 了 解 存 货 会 计 系 统 与 其 他 相 关 的 部 控 制 ；4 ．评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查 风 险 与 重 要 性 ；5 ． 查 阅 以 前 年 度 的 存 货 监 盘 工 作 底 稿 ；6 ．考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较 大 或 性 质 特 别 的 存 货 ；7 ．考虑是否需要利用专家的工作或其他审计人员 的 工 作 ；8 ．猎取被审计单位存货盘点计划，复核或与管理 当 局 讨 论 其 存 货 盘 点 计 划 。（ 二 ） 编 制 存 货 监 盘 计 划存 货 监 盘 审 计 现 场 负 责 人 （ 以 下 简 称 “ 现 场 负 责人”）应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。为防止被审计单位知悉监盘计划后舞弊，存货监盘计划不得提供给被审计单位。存 货 监 盘 计 划 的 主 要 容 ：1．存货监盘的目标、围与时间安排存 货 监 盘 的 目 标 是 猎 取 被 审 计 单 位 资 产 负 债 表 日 有关 存 货 数 量 和 状 况 的 审 计 证 据 ， 检 查 存 货 的 数 量 是 否真 实 完 整 ， 是 否 归 属 被 审 计 单 位 ， 存 货 有 无 ...
