《会计岗位综合实训》学习指导第二部分 商品流通企业会计岗位实训企业财务制度说明1、批发部（1）库存商品采纳数量进价金额核算法，根据商品规格、品名开设明细账（2）商品销售使用增值税专用发票，税率17%，同时使用商品销售发货单。（3）商品销售成本采纳月末一次加权平均法，在“库存商品销售账”上倒挤成本。2、零售柜组（1）库存商品采纳售价金额核算法，“库存商品”、“商品销售收入”、“商品进销差价”均按日化部、五金部、服装鞋帽部分设明细账。通过“商品进销差价”科目调整进价成本。（2）商品零售价格采纳加税合计。平常“商品销售收入”账户反映的是含税销售额，月终集中一次加税分解。（3）“商品销售成本”平常按含税售价结转成本，月末按分柜组差价率计算结转已销售商品实现的进销差价，以便把售价成本调整为进价成本。会计分录1、 1 日，开出现金支票，到银行办理提取现金业务，提取现金 2500 元。这是一个提取现金的业务分录：借：库存现金 2500 贷：银行存款 25002、1 日，由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单，财会部门签发转帐支票（零售购进） 这是一个购买库存商品的业务分录：借：在途物资—零售部—服装鞋帽部 71700 应交税费—应交增值税（进项税额） 12189 贷：银行存款 83889借：库存商品—零售部—服装鞋帽部 96500贷：在途物资—零售部—服装鞋帽 71700 商品进销差价—服装鞋帽部 248003、1 日，应付五星公司的商业承兑汇票到期，从开户银行收到付款通知 10 万元。 这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务分录：借：应付票据—五星集团 100000 贷：银行存款 1000004、1 日，收到销售部门转来增值税专用发票，仓库转来出库单，财务部收到对方的支票并存入银行。（批发销售） 这是一个销售货物收到货款业务分录：借：银行存款 91552.5 贷：主营业务收入 78250 应交税费—应交增值税（销项税额） 13302.55、2 日，财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单，汇总后送存银行。 这是一个零售柜组销售货物收款的业务分录：借：库存现金 95443.7 贷：主营业务收入—零售商品—五金部 23576.4 —日化部 54382 —服装鞋帽部 17485.3结转成本借：主营业务成本—零售商品—五金部 23576.4 —日化部 54382 —服装鞋帽部 17485.3 贷：库存商品—零售部—五金部 23576.4 —日化部 54382 —服装鞋帽部 17485.3交存银行借：银行存款 95443.7...
