企业所得税纳税的会计处理现状一、企业经营概括（一）基本情况恒顺，以黄酒起家，因醋驰名。集团核心子公司——江苏恒顺醋业股份有限公司是最大的镇江香醋生产企业，也是中国最大制醋企业、中国食醋业首家上市公司、国家级农业产业化重点龙头企业。恒顺香醋选用优质糯米为原料，采用固态分层发酵的传统技艺，历经制酒、制醅、淋醋三大工艺过程 40 多道工序精制而成，独具“酸而不涩，香而微甜，色浓味鲜，愈存愈醇”的特色。近年来，集团不断加大科技投入，依托国家级企业博士后工作站这一创新平台，进行食醋功能和生产工艺等方面的深入研究，先后开发出了恒顺醋胶囊、奶醋、醋豆等系列衍生产品，受到了广大消费者的青睐。从 1910 年获得“南洋劝业会金奖”起，恒顺先后 5 次荣获国际金奖，3 次蝉联国家质量金奖，成为享誉世界的知名品牌。2010 年，恒顺被列为上海世博会特许生产商，恒顺醋类产品荣获特许产品质量奖。在 2012 年间，公司转为增值税一般纳税人，其规定的增值税税率为 17%，在 2012 年以前，公司为小规模纳税人，增值税税率为 3%。因为公司是运用简易记账的方法进行财务管理，所以，被相关的税务主管部门鉴定为可以准确核算收入总额，但成本费用支出不能准确核算，为此，企业所得税也就按成本费用核定，规定期按 25%的征收率缴纳企业所得税。（二）财务状况公司自成立以来，经营状况良好，公司 2008 年至 2012 年的财务状况如表1、表 2 所示： 表 1 恒顺公司 2008-2012 年利润总额表（单位：万元） 年度 项目20082009201020112012利润总额-104.198-45.2695.726196.226503.143根据恒顺公司 2008-2012 年利润总额表（表 2-1），我们可以发现，该公司2008 和 2009 年处于亏损状态，分别亏损 104.198 和 45.26 万元，2010 年开始盈利，获得利润 95.726 万元。表 2 恒顺公司 2008-2012 年收支情况表（单位：万元）年度20082009201020112012 项目1 、收入25442783512231793（1）生产经营收入25442783512231754销售收入2102906209501367安装仪器收入3080120160248维修劳务收入145795113139（2）转让无形资产收入0000392 、支出358.198472.26739.2741026.7741289.857（1）成本320.118392.74601.194815.354917.497材料费80110210265324工资、奖金、津贴120154250390405职工保险9.2413.218.9227.7231.46职工住房公积金4.268.612.614.3职工福利费5.047.210.3215.1217.16职工工会费0.7561.081.5...
