第三节 交易性金融资产补充知识广义金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。 一、交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理（一）设置的科目 企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。公允价值变动损益是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少（二）会计处理 1.交易性金融资产的取得 （1）初始计量。企业在取得交易性金融资产时，应当根据取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。 【注意】 第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。 （2）会计处理借：交易性金融资产—成本 【公允价值】 投资收益 【发生的交易费用】应收利息 【已到付息期但尚未领取的利息】应收股利 【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款 【实际支付的价款】交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。【例题 1】A 公司于 2008 年 4 月 1 日购入 B 公司股票 1 万股，每股 10 元。另支付交易费用 0.6 万元。B 公司已于 2008 年3 月 15 日宣告发放现金股利，每股 0.2 元。于 2008 年 4 月7 日实际发放。A 公司购入时的会计分录如下： 借：交易性金融资产—成本 9.8 应收股利 0.2 投资收益 0.6 贷：银行存款 10.6【例题 2】B 公司于 2008 年 5 月 1 日购入 A 公司债券，债券面值为 100 万元，票面利率为 6%（等于实际利率），每年于 4 月 1 日和 10 月 1 日付息。A 公司本应于...
