管理会计——全面预算管理主讲老师 佟志强第一节 预算管理概述一、预算的含义与作用（一)预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排.预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。（二）预算的作用主要表现在以下三个方面：1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。3．预算可以作为业绩考核的标准。二、全面预算的基本体系全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的讨论和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制估计财务报表的一种预算体系。全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成.其基本体系的具体内容如下图所示：(一)业务预算业务预算是基础,主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。（二）专门决策预算专门决策预算是指企业不常常发生的、一次性的重要决策预算.专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。主要包括:根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。（三)财务预算财务预算是指企业在计划期内反映有关估计现金收支、财务状况和经营成果的预算。主要包括现金预算和估计财务报表。财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算而编制的是整个预算体系的主体，是全部预算的综合反映。【例题 1】下列预算中，属于财务预算的是（ )。A．销售预算B．生产预算C．产品成本预算D．估计财务报表【答案】D【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关估计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和估计财务报表.三、预算工作的组织预算工作...
