04 任务_00051. 在《企业会计准则第 12 号——债务重组》实行后，某上市企业将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错改正。答：不对的。这一做法属于对会计政策的变更。会计政策的变更与会计差错是有区别的,会计政策变更是由于（1）法律法规等规定变更，本题就是这个原因；（2）变更能提供更可靠，有关性更高的会计信息。而差错一般包括计算错误，应用会计政策错误，疏忽或曲解事实及舞弊产生的影响以及漏记已完毕的交易等。2. 甲企业将一批商品销售给乙企业，乙企业已经按照甲企业发票账单支付了购货款并获得提货单，但商品尚未移交给乙企业。此时，甲企业可据此按当期销售收入入账。答：这句话是对的，根据会计准则和有关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应确认为当期收入。二、论述题（共 2 道试题，共 60 分。）1. 在对某股份有限企业所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超过 5 万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款告知单，发现是一笔因对方未履行协议而收取的 5 万元罚款。试分析该企业上述账务处理的局限性并进行对应的账务调整。答：上述账务处理不仅违反了会计制度并且也逃避了所得税的缴纳，因此应进行下列账务调整并及时补交税金： 借：盈余公积——法定盈余公积 50000 贷：此前年度损益调整 50000 同步应补交所得税（该企业税率为 33％） 借：此前年度损益调整 16500 贷：应交税金——应交所得税 165002. 下面是某企业在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销原则和审批手续进行分析。（1）住宿 企业全体人员平均每天不能超过 100 元。（2）出差补助 按出差起止时间每天补助 20 元。（3）车船票 按出差规定的来回地点、里程，凭票据核准报销。（4）市内交通费 控制在人均每天 10 元以内，凭票据报销。（5）其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天 50元以内，凭票据报销。（6）报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。（7）尤其规定 出差乘坐飞机需要部门经理同意，持续 3 个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。答：1. 住宿 企业全体人员平均每天不能超过 100 元。 点评：住宿原则应区别员工级别及地区差异予以报销： （1）...
