一个案例说明一人公司与个人独资企业的所得税处理自然人王某拟在 2024 年个人全资投资设立一家企业,财务人员李某在代为办理企业营业执照时，知悉可以采纳“一人有限公司"或“个人独资”两种组织形式,便询问笔者这两种组织形式下如何缴税,相关的政策有何差异等。 个人独资企业，是投资人根据个人独资企业法投资设立,投资人对企业债务承担无限责任；一人有限公司，是根据公司法成立的,投资人以出资额对公司承担有限责任。企业所得税法第一条规定,在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法.企业所得税法实施条例第二条规定,企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。依据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号 )规定,对个人独资企业投资者的生产经营所得，征收个人所得税。因此，两种组织形式下所得税征收有差别，对一人有限公司征收企业所得税,而对个人独资企业征收个人所得税。 缴纳企业所得税的企业适用的税收政策,主要是企业所得税法、企业所得税法实施条例以及新企业所得税法实施以来陆续发布的企业所得税政策，企业适用 25％的比例税率；而缴纳个人所得税的企业适用的税收政策主要包括《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91 号）、《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税〔2024〕65 号)、《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》(财税〔2024〕62 号)等,企业适用 5％～35%的 5 级超额累进税率。笔者整理了日常工作中常常碰到及容易混淆的政策，分析如下。 基本相同的所得税处理 （1)工会经费、职工福利费、职工教育经费支出:分别在工资、薪金总额2％、14％、2.5%的标准内据实扣除. （2）广告费和业务宣传费用支出:不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (3）业务招待费支出:根据发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。 （4）不得扣除支出：分配给投资者的股息、红利;罚金、罚款和被没收财物的损失;...
