1 小 商 实 训 上 课 总 结 一 、先 将 流 程 图 写 在 黑 板 上 。 流 程 图 如 下 ： 原 始 凭 证 分 类 汇 总 →填 制 记 账 凭 证 →计 提 税 金 、暂 估 入 库 、结 转 成 本 等 →丁 字 账 汇 总 →编 制 科 目 汇总 表 →赁 证 装 订 →登 记 账 簿 →月 末 结 账 →填 制 纳 税 申 报 表 。 提 示 ： 1、补 充 原 始 凭 证 ： 出 库 单 、入 库 单 、工 资 表 、差 旅 费 报 销 单 2、自 制 表 格 ： 销 售 汇 总 明 细 表 库 存 及 购 入 商 品 一 览 表 。 二 、分 类 整 理 原 始 凭 证 。 三 、代 看 分 类 。 四 、安 排 学 员 填 记 账 凭 证 ， 凭 证 后 附 原 始 凭 证 。 注 意 ： 填 制 记 账 凭 证 时 为 了 让 学 员 在 丁 字 账 汇 总 时 能 够 更 清 晰 明 了 的 填 写 金 额 ， 故 需 举 一 道 或 二 道 例 子 说 明 会计 分 录 的 正 确 填 写 方 法 。 五 、补 充 记 账 凭 证 （ 1）企 业 有 收 入 就 应 该 结 转 成 本 、计 提 税 金（ 城 建 税 、教 育 费 及 附 加 、防 洪 保 安 费 ）。 结 转 成 本 分 录 ： 借 ： 主 营 业 务 成 本 （ 商 品 销 售 明 细 表 中 合 计 金 额 +暂 估入 库 表 合计金额） 贷 ： 库 存 商 品 计 税 分 录 ： 借 ： 营 业 税 金 及 附 加 贷 ： 应 交 税 费 ——城 建 税 （ 增值税 *7%） 应 交 税 费 ——教 育 费 及 附 加 （ 增值税 *1%+增值税 *3%） 借 ： 管理 费 用—税 金 应 交 税 费 ——防 洪 保 安 费 （ 销 售 收 入 【营 业 额 】*千分 之一 ） （ 2） 企 业 有 工 资 就 应 该 计 提 工 资 、计 提 工 会 经费 、计提 生活垃圾处理 费 。 计 提 工 资 分 录 ： 借 ： 管理 费 用——工 资 贷 ： 应 付职工 薪酬——工 资 计 提 工 会 经费 分 录 ： 借 ： 管理 费 用——工 会 经费 贷 ： 应 付职工 薪酬——工 会 经费 （ 工 会 经费 =工 资 *2%） 计 提 生活垃圾处理 费 分 录 ： 借...
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