关于新企业所得税法下企业集团税收筹划问题的研究一、企业集团税收筹划的必要性…………………………………………………1二、新旧企业所得税法差异………………………………………………………1三、企业集团在税收筹划中遇到的问题…………………………………………3四、税收筹划的概念和前提条件…………………………………………………3五、税收筹划的本质特征…………………………………………………………4(一)税收筹划的合法性………………………………………………………4(二)税收筹划的前瞻性………………………………………………………4(三)税收筹划的时效性………………………………………………………4(四)税收筹划的综合性………………………………………………………4(五)税收筹划的专业性………………………………………………………4六、企业集团的税收筹划…………………………………………………………4(一)企业集团的税收筹划……………………………………………………4(二)举例说明企业集团的税收筹划策略……………………………………5主要参考文献………………………………………………………………………8关于新企业所得税法下企业集团税收筹划问题的研究一、企业集团税收筹划的必要性(1)税收筹划是提升企业核心竞争力的需要。随着经济全球化进程的加快,市场竞争日益加剧,企业集团只有从经营管理的各个方面入手,寻求提升竞争能力的渠道,才能更好地发展。税负的降低意味着收益的增加,收益增加意味着较高的资本回报率,相应促进了企业的生产积极性,提高企业的竞争力。税负直接影响着企业的产品定价,而产品价格又相当大程度决定市场的占有份额,因此说“税”是影响企业竞争力的主要原因之一,税收筹划对提升企业竞争能力大有裨益。(2)税收筹划是提高企业经济效益的有效途径。众所周知,税收是企业生产经营的必要成本,如果企业在合法范围内最大限度地减少税收负担,将会使税后利润大大提高,提高资本回收率,为企业发展创造生机,生存发展的空间将更加广阔。(3)税收筹划是增强企业法律意识的过程。企业进行税收筹划,首先必须明确税收法律关系,深入了解税法,才能灵活运用所掌握税法知识筹划出科学有效的税收方案,税收筹划过程实际就是学习和普及税法的过程,对企业整体法律意识的提高有较强的促进作用,使企业真正做到既遵守税收法律法规的规定,照章纳税,又能够充分利用有利条款,寻求节税和税收优惠渠道。(4)税收筹划是规范企业集团设立模式的环节之一。随着经济的快速发展,企业之间的兼并、重组、改制成立集团的现象越来越普遍,而一些设立不合法的集团形式也随之出现,一方面不符合国家的相关政策,一方面制约着企业向更广泛的领域拓展。在集团成立之前,税收筹划工作的介入,可以使组建的集团既符合国家法律规定,又减少了纳税环节,避免了以后可能产生的不必要的纳税问题。(5)税收筹划是提高财务人员税务知识水平的过程。在日常工作中,财务人员很难对税务理论和实际操作做到系统掌握和全面灵活运用,税收筹划过程实际是系统学习和科学运用税务知识的过程,使财务人员税务知识水平能有一个质的飞跃。(6)税收筹划是发挥中介机构作用、促进税务代理业发展的需要。企业集团的税收筹划涉及面广、内容错综复杂,仅靠集团内部财务人员的策划是远远不够的,税务代理机构具有专业知识全面系统、实际操作经验丰富的特点,委托其代理企业集团的税收筹划工作,既可避免因不全面掌握税法而出现的违法行为,又可以使企业集中精力抓好经营管理的其他方面,同时也促进了中介机构的发展进程。二、新旧企业所得税法差异新所得税法与原企业所得税条例比较,有以下几个显著的特点:一是内资企业、外资企业统一适用新所得税法;二是将原来的税率由33%降为25%;三是修改了原来的税收优惠政策,制定了新的税收优惠体系;四是内资和外资统一了税前扣除办法和标准,同时还对老企业规定了五年的过渡期。具体说来,主要体现在以下几个方面:(1)首次引入“居民企业”和“非居民企业”概念。国际上大多数国家对个人以外的组织或实体课税,...