经营版2019.06 财务金融>>>一、审计风险的概述（一）审计风险的内涵审计风险表示的是当某机构的会计报表中有着重大的错报， 经过审计人员进行审计过程后给予的错误的审计意见的概率。 在这些风险中，以下风险不包含在内：审计人员经审计过程后误认为某机构的财务报表中存在着重大的错误。 发生上述情况后，经过审计机构将实质性程序范围进行扩大，并且相应的增加审计程序后，往往就可以得到正确结论。（二）审计风险形成原因关于审计风险形成的原因由两个部分组成，一方面是主观原因，另一方面是客观原因。 其中，审计人员在审计过程中的个人原因是造成审计风险的主观原因。 审计人员的个人原因包括对审计过程的专业胜任能力较弱、 职业道德水平低以及责任心较弱，这些都是可以通过相关措施来进行规避和控制的。 然而客观原因是不可控制的，这是因为客观原因的形成主要受到被审计单位以及进行审计环境的影响。 客观原因包括以下几个部分：一是被审计单位中存在着复杂性；二是存在着审计期望差距；三是进行审计的过程中抽样方法也有着相应的缺陷。 针对上述客观原因，在无法避免的情况下要将审计风险降到最低，审计人员要心中有数。（三）审计风险的基本特征客观性：在上述关于审计风险成因中有两方面的原因，其中客观原因不受审计人员的控制。与此同时，审计人员在进行审计时，往往是采用抽样方法，通过抽样来得出整体的审计结果，这是由于审计过程有各方面的限制，譬如时间以及经费等。然而抽样得到的部分特征和整体之间会存在一定的误差， 虽然误差可控却做不到完全消除。普遍性：在进行审计的过程中，审计风险从始至终存在。 审计的每个步骤都难以避免的存在审计风险以及误差。 在审计中，最终得到的审计结论往往会与预期偏差表现出不同的结果，并且该结果是由多方面的原因导致的，因此审计风险就存在普遍性。潜在性： 假如审计人员在审计过程中不受约束而且对于审计结果不承担责任，这样就没有审计风险存在。假设审计人员在审计过程中与客观事实不符，然而对审计结果未造成不良影响，这样审计人员不需负相应的责任， 因为上述过程尚未产生实在的风险，这样对审计结果来说存在潜在风险。偶然性：在审计过程中，审计人员无意造成了与相关事实并不符合的结论，导致审计风险。在审计中审计人员会做到竭力规避风险，审计风险对审计人员而言，并不是一定会遇到，因此偶然性也是审计风险的一个特征。可控性： 审计人员在审计中会选取...
