下载后可任意编辑VIE 架构旅游公司税务风险管理初探VIE 架构旅游公司税务风险管理初探 林怡 摘 要 随着我国经济的进展，我国和世界的联系更加紧密。目前很多旅游公司有意愿在境外融资上市。在此过程中，通过搭建 VIE 架构，以实现旅游公司在境外上市的目的。本文通过对 VIE 架构的分析，结合旅游公司的实际情况，分析旅游公司的税务风险，并提供一些建议，旨在降低旅游企业在实际操作中可能遇到的税务风险。 关键词 VIE 架构 旅游公司 税务风险 问题 对策 VIE（Variable Interest Entities，既可变利益实体）架构又称为协议模式，是指企业在境外设立离岸企业，并通过设立境内子公司与境内的实际运营企业签署一系列的协议，变成实体企业的实际控制者，进而使在《外商投资产业指导目录》中写明不准利用外资进入的行业可以通过这种方式引入外资参加。 旅游公司根据现行规定可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付給其他单位或者个人的住宿费用、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额计征增值税，即差额计税办法征收增值税。再加之，VIE 架构中有设置境外的公司，根据所属地的不同，所得税方面存在很大的差异，中国内地的所得税率在25%，香港的所得税率在 16.5%，而开曼群岛则免征所得税。 一、VIE 架构旅游公司税务风险管理问题 （一）税务控制体系不完善 VIE 架构下的公司所涉及的区域不仅仅是中国，还有可能涉及中国香港和英属开曼群岛。不同区域下的税务规定有所不同，就目前各区域存在的税种和税率差异来看，的确存在套利的空间。目前，旅游公司的税务控制体系存在如下问题。首先，在搭建 VIE 架构初始阶段，缺乏全盘的税务控制布局。即使有一些公司在开始时聘请了专业的第三方机构进行税务筹划，做了一些计划或安1下载后可任意编辑排，但实际情况是很多之前的税务风险控制设计没有落实到流程中。其次，很多旅游公司缺乏对税务控制的总体认识，没有将所有业务活动和经营活动纳入税务控制的体系中，认为税务控制只是财务工作的事情。最后，税务控制的责任没有落实到专门部门或人，有时是缺失税务控制体系的实际负责人。 （二）税务控制流程存在缺陷 旅游公司业务面对的有个人客户和公司客户，且具有交易数量多和交易金额高的特点。税务控制流程的完善显得非常重要。首先，税务流程缺乏主动控制，在现实情况下，税务流程往往在业务流程...
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