财务舞弊成因和治理财务舞弊成因分析（一）财务舞弊的内部动因1、利益驱使企业经营业绩的压力，企业管理者的薪酬与公司经营业绩直接挂钩，通过提供虚假财务信息公司可获取投资者、债权人、原料或资金供给者等诸多经济利益关联者的信任，并由此骗取巨额的经济收益。就如公司发展到一定阶段为了达到上市的要求，上市之后又为了公司更好地发展制定了较高的发展目标，为了达到预定的目标需要更多的资金来维持公司的运营，这就需要公司的经营状况满足资金提供者的要求等。而单位负责人为了一些利益也可能对公司的财务人员施加压力迫使他们出具假报表以达到一定要求。虽然财务舞弊有一定的成本，但目前就我国而言，舞弊收益往往大于舞弊成本，这是很多公司作假的一个重要原因 3、公司治理结构不完善股东大会、董事会和监事会能否发挥作用很大程度上依赖于股权结构的合理安排。中国上市公司股权集中度较高，尤其是最大股东持股比例高。大股东占绝对或相对控制地位，中小股东比例较低无法对大股东形成有力的制衡。这导致经理层迫于压力利用财务舞弊为大股东谋利的行为屡禁不止，严重损害中小股东的利益。其次，上市公司管理层权力过大，内部控制人现象严重，董事会监事会和经理层之间的相互制衡机制失效，董事会成员构成也不尽合理，董事会成员和经理人员往往互相兼任，使得约束机制丧失效力。另外，由于监事会成员的身份和行政关系不能保持独立，其薪资职位基本由经营者决定，难以担当起监督董事会和经营者的职责。2、信息不对称在我国上市公司目前的股权结构中，国家股、法人股占绝对比重，中小投资者是证券市场上的弱势群体；另外在我国上市公司中，由于所有权和经营权分离，管理者以企业法人身份独立自主地利用企业资本进行经营活动，因此资本所有者股东和运作者管理者之间处于信息不对称的状态之下。即便股东对管理者提出确切的经营目标，但因管理信息的非对称性，管理者凭借自己在公司的管理权威和信息掌握，从而处于有利地位。管理者在披露信息时，会有选择地向股东提供对自己有利的信息，隐藏不利信息；在管理过程中选择最有利于自己而不是投资者的行为。在这种情况下，如果管理者具有舞弊实现自己欲望的动机，财务舞弊就很容易发生。（二）财务舞弊的外部动因1、注册会计师审计独立性缺失独立审计是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。社会公众一方面要求注册会计师以社会公众利益为重，揭发管理当局的舞弊，承担起对社会的责任；另一方面却...
VIP
