施工企业工程项目内部控制存在的问题及对策摘 要： 2008 年 6 月，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》 ，为企业加强内部控制建设提供了基础性、权威性的指引。笔者结合自己在施工企业从事财务审计的工作实践，总结近几年来施工企业接受政府审计暴露出的内部控制缺陷和不足，归纳整理了施工企业工程项目内部控制存在的主要问题，并有针对性地提出了完善对策关键词：工程项目内部控制问题及对策■周 靖／ 中铁大桥局集团有限公司为消除世界金融危机的不利影响，我国出台了扩内需、保增长的各项举措。一批重大的铁路、公路项目陆续上马，给施工企业带来了难得的发展机遇同时我们也应看到，在艰巨繁重的施工任务面前，施工企业工程项目内部控制暴露出许多薄弱环节笔者归纳整理了施工企业工程项目内部控制存在的主要问题，并对施工企业如何完善工程项目内部控制提出了见解和主张。一、施工企业工程项目内部控制存在的主要问题（一）合同管理方面1.合同签订缺乏时效性和真实性有些经济业务未签订合同或事后补签合同，有些以经济合同掩盖虚假违规交易之实。2.合同签订未严格履行评审程序有的项目合同（含补充协议）签订未按公司规定进行两级评审，市场行情调查资料和询价记录较少，造成部分合同价格偏高；有的项目虽进行了两级评审，但部分合同未按公司评审意见修改, 执行力不够。3.合同签订不严谨。如付款承诺单价构成责任承担等条款随意性大，往往使项目处于被动与劣势。4.合同签订不规范。劳务分包合同文本不规范，有的直接使用专业工程分包合同名称；合同形式不规范，有的合同盖的公章与合同主体名称不符，许多甚至盖的是单位部门的公章。5.合同条款不完备。 如有的合同只有总包价，有的只有单价，有的甚至只有一条“按业主计价收入的百分之几办理结算”（二）分包管理方面1.违法转包和分包业主或设计单位暗中指定分包单位，或者施工单位将工程整体转包、解体分包给不具备资质的外部施工队伍或个体施工队，存在非法转分包的风险。2.分包队伍选择不规范有些劳务分包队伍选择未通过公开招投标程序；有的项目经理一手遮天，将工程指定分包给直接利益方，以牟取额外利益3.分包单价存在疑问有的分包单价高于公司内部指导分包价和同期同区同类工程的分包单价，却无正当理由4.分包结算支付不规范分包结算严重滞后，且存在超合同工作量、超建设单位计价工作量结算；财务部与合约部沟通不畅，财务部直接按项目经理批条支付工程款，导...
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