下载后可任意编辑股权激励税收专题系列（一）非上市实施股权激励个税分析——自然人直接持股非上市公司实施股权激励，激励对象可以通过以下 4 种情形（两增资两转让）成为公司的股东：1.自然人直接增资持股：激励对象增资成为公司自然人股东；2.自然人受让原股东的股权持股：原股东向激励对象转让其持有公司的股权；3.持股平台增资持股：激励对象向持股平台增资，然后持股向主体公司增资；4.受让持股平台股权持股：持股平台的大股东或实际控制人向激励对象转让持股平台的股权，激励对象通过持有持股平台公司的股权间接持股公司的股份。那么针对自然人直接持股的情形，其个税如何呢？ 对于自然人直接增资持股，不存在个税问题。对于自然人受让原股东的股权进行持股的个税，本质就是原股东将股权转让给自然人。其个税的主要依据是 2024 年 67 号公告《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》，个人所得税应纳税额=（股权转让收入—股权原值-合理费用）×20%。依据该公式，股权转让的个税有三个核心要素：股权转让收入、股权原值、合理费用。这三个要素决定了股权转让，具体应缴多少个税。一、股权转让收入的确定股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。67 号公告第 14 条规定了三种核定股权转让收入的方法，三种方法应当按顺序适用：（一）净资产核定法。股权转让收入根据账面上的每股净资产或股权对应的净资产份额核定。（二）类比法。参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东、同类行业企业股权转让收入核定； （三）其他合理方法。华扬资本在为全国各地的客户设计股权激励方案和方案落地实施中发现，关于股权转让的价格，企业在实际中方法不一，大体可分为四类方法：平价转让、账面价值转让、净下载后可任意编辑资产价格转让、风投价格转让。这几种价格若被主管税务局认为是明显偏低又无正当理由，会被重新核定股权转让收入。而针对自然人直接持股的股权转让价格是否偏低，税务局的评判标准一般会以最近一期的净资产价格为基础。若股权转让价格高于或等于公司账面每股净资产价格的，按股权转让价格计算股权转让收入；若股权转让价格低于公司账面每股净资产价格的，主管税务机关通常会采纳核定方式，根据净资产核定法确定股权的公允价值，依据公司账面净资产价格确定计算股权转让收入。即不管以何种方式定价转让，其股权转让价与账面的净资产价孰高，税局就会以此作为股权转让...
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