下载后可任意编辑 股权激励的税收优惠和方案设计对员工实施股权激励，以技术投资入股，是诸多企业和个人常见的行为，涉及复杂的个人所得税、企业所得税问题。如个人所得税是否纳税，适用税目，何时纳税，所得计算等问题。股权激励的所得税税前扣除，非货币资产出资的所得税处理等问题。主管部门为缓解纳税人没有现金纳税的问题，早就给予分期递延纳税的优惠。但是分期递延纳税，只是缓解问题，没有彻底解决问题。自 2024 年 9 月 1 日执行的《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税[2024]101 号，以下简称 101 号文)规定了更优惠的政策。《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告 2024 年第 62 号，以下简称 62 号公告)规定了具体的操作细节。本文结合 101 号文和 62 号公告的规定，介绍股权激励和技术入股的个人所得税、企业所得税的税收优惠，及设计股权激励方案时，应注意的税收事项。包括如下问题：一、享受优惠的股权激励形式二、非上市公司股权激励的个人所得税优惠三、上市公司股权激励的个人所得税优惠四、技术成果投资可彻底递延纳税五、有关共性问题的政策规定下载后可任意编辑六、个人所得税优惠管理七、企业所得税优惠管理八、税收问题是影响股权激励成败的关键一、享受优惠的股权激励形式根据财税[2024]101 号文，股权激励的形式包括：股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励。股票(权)期权是指公司给予激励对象在一定期限内，以事先约定的价格，购买本公司股票(权)的权利。限制性股票是指公司根据预先确定的条件，授予激励对象一定数量的本公司股权，激励对象只有工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的，才可以处置该股权。股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。需要注意的是，101 号文件没有股票(权)增值权的概念。根据《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2024〕5 号，以下简称 5 号文)的规定，股票增值权，是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。二、非上市公司股权激励的个人所得税优惠非上市公司股权激励的个人所得税优惠，包括优惠内容、优惠条件、优惠取消等。全国中下载后可任意编辑小企业股份转让系统挂牌公司，根据非上市公司执行。(一)优惠内容优惠内容包括需要注意的以下诸多问题：...
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